Приложение к Приказу
от 29.08.2023 № 214-ф
Учетная политика
МДОУ «Детский сад № 12»
для целей бухгалтерского учета, налогового учета.
I.
Организационные положения
Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон № 174ФЗ);
с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции
по его применению» (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н);
приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);
приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов
бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»
(далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации
операций сектора государственного управления»(далее – приказ № 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов
и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных
документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского
учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению» (далее — приказ № 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, утвержденными
приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее – соответственно СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда»,
СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от
30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация о связанных
сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС
«Доходы»), от 28.02.2018.№ 37н( далее – соответственно СГС «Бюджетная информация »), от
28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 № 124н (далее –
соответственно СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 №
145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»), № 146н (далее- СГС " Концессионные
соглашения "), от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее – соответственно СГС
«Нематериальные активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность»,
СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее – СГС «Финансовые инструменты»).
Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н);
II. Технология обработки учетной информации
В учреждении действуют постоянные комиссии:
комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 5);
инвентаризационная комиссия (приложение 6);
Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем
размещения
копий
документов
учетной
политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Ответственным за организацию бюджетного и налогового учета и соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций является заведующий.
Бухгалтерский учет Учреждения вести в бухгалтерии, возглавляемым главным бухгалтером Учреждения.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета в Учреждении, формирование учетной политики,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности возложить на
главного бухгалтера.
При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления
отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые
результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств, на основе своего
профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность
ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о
раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки
При обработке учетной информации применять программный продукт «1С:Бухгалтерия 8.2 Бюджетная
версия». «1С:ЗИК».
(Основание: п. п. 6 , 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения
осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление
новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
на
внешний
носитель
ежемесячно
производится
сохранение
резервных
копий
базы «Бухгалтерия», «Зарплата»;
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном
виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в
хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
установлены в графике документооборота (приложение 2 к настоящей учетной политике).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы
первичных документов, используются:;
унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9
СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим должности, перечисленные
в приложении 12. Пофамильный список сотрудников, имеющих право подписи, утверждается отдельным
приказом руководителя.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
К учету принимаются документы о приемке, универсальный передаточный документ или счет-фактура от
контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные в электронном виде и подписанные
ЭЦП в ЕИС «Закупки». Правом подписи указанных документов обладают сотрудники, перечень которых
утверждается приказом руководителя.
5. Учреждение применяет с 1 января 2023 года электронные формы первичных документов и регистров
бухучета, обязательные к применению по приказу Минфина от 28.06.2022 № 100н с 1 января 2024 года:
Карточка учета капитальных вложений (ф. 0509211);
Карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214).
Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
Документы, составляемые в электронном виде, хранятся в томах на съемном жестком диске в течение
срока, установленного в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в
Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они
составлены.
Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные
документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
Журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно в случае,
если в отчетном месяце были обороты по счету;
журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно в последний
рабочий день месяца;
приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан» аннулируются, если кассовая
операция не проведена в течение двух рабочих дней, включая день оформления ордера;
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по
мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и
пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий — ежегодно на последний рабочий день
года со сведениями о начисленной амортизации;
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к
учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции,
консервации и пр.) и при выбытии;
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств,
реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и
стипендий заполняются ежемесячно в последний день месяца;
журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не
установлено законодательством РФ.
Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания,
утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию (ф. 0504071) ведется раздельно по
кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000 «Расчеты по начислениям на
выплаты по оплате труда»;
КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»
КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной
форме»
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 13. Журналы операций подписываются
главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
Журналы операций (ф. 0504071) ведутся раздельно по кодам финансового обеспечения. Журналы
формируются ежемесячно в последний день месяца. К журналам прилагаются первичные учетные
документы согласно приложению 14.
Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного
документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности
составить документ, регистр в электронном виде он может быть составлен на бумажном носителе и заверен
собственноручной подписью.
По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются в электронном виде. При
невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии электронных первичных
документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются на бумажном носителе и заверяются
руководителем собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия
электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись, расшифровка
подписи и дата заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания,
утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном
виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей
информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть
пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала
возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н.
При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров бухгалтерского
учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется автоматически при распечатке
документа: «Документ подписан электронной подписью в системе электронного документооборота МДОУ
«Детский сад № 12», – с указанием сведений о сертификате электронной подписи – кому выдан и срок
действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный за обработку документа, ведение регистра,
ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Особенности применения первичных документов:
В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от
нормального использования рабочего времени, установленного правилами трудового распорядка. В графах
20 и 37 отражаются итоговые данные неявок.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.
Наименование показателя
Код
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)
ОВ
Дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации Д
Нерабочий оплачиваемый день
НОД
Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы
ВВ
Приостановка действия трудового договора в связи с мобилизацией сотрудника
ПД
Расширено применение буквенного кода «Г» – «Выполнение государственных обязанностей» – для случаев
выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского
освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в
военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной ведомости (ф. 0504402) и
Платежной ведомости (ф. 0504403).
При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен документами, которые
оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять по электронной почте посредством скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт хозяйственной
жизни, в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия направляется сотруднику,
уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком документооборота. Согласованием считается
возврат электронного письма от получателя к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные посредством обмена сканкопий, распечатываются на бумажном носителе и подписываются собственноручной подписью
ответственных лиц.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 1), разработанного в
соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 183н, за исключением
операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е разряды номера счета Рабочего плана
счетов формируются следующим образом.
Разряд
номера
счета
Код
Аналитический код вида услуги:
1–4
0701«Дошкольное образование»
Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми средствами:
5–14
в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и
расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе
национальных проектов);
если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого назначения
активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
В остальных случаях – нули
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
15–17
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности):
18
2
–
приносящая
доход
деятельность
(собственные
учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений
доходы
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 3 Инструкции № 183н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение
применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение 1).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
плану
счетов
№ 157н,
пункт
19
СГС
V. Методика ведения бухгалтерского учета, оценки отдельных видов имущества и обязательств
1. Общие положения
1.1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в
соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 4).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
1.2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах,
регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод
оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя
определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
1.4. Принятие к учету основных средства, нематериальных и непроизведенных активов, по факту
документального подтверждения их приобретения согласно условиям государственных контрактов
(договоров), осуществляется на основании Решения о признании объектов НФА (ф. 0510441). При этом
формирование дополнительных документов, в частности Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0504101), Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф.
0504207) в этом случае не требуется.
2.Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их
стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев.
2.2.Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия
учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого
имущества, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда
независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее инвентарный номер) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации.
Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в
присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем прикрепления к
нему жетона, нанесения на объект учета краской или иным способом, обеспечивающим сохранность
маркировки.
В случае если объект основного средства является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных
предметов), т.е. включает в себя обособленные элементы (конструктивные предметы), составляющие вместе
с ним единое целое, то на каждом таком элементе (конструктивном предмете) должен быть обозначен
инвентарный номер, присвоенный основному средству (сложному объекту, комплексу конструктивносочлененных предметов).
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его
нахождения в учреждении.
Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь
принятым к учету объектам не присваиваются.
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях,
определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях
бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на
объект основного средства.
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н );
2.4. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных предметов, в
том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта.
Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых)
составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
машины и оборудование;
инвентарь производственный и хозяйственный;
многолетние насаждения;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.5. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость
ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких
частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.6. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов,
являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов (модернизаций,
дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений)
формируют объем капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных
средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного
мероприятия списывается в расходы текущего периода с учетом накопленной амортизации.
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.7. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
линейным методом – на остальные объекты основных средств.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.8. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы
его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая
стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким
образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.9. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и
выбытию
в
соответствии
с
пунктом
35
Стандарта
«Основные
средства».
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 5 к настоящей учетной
политики.
2.10. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по
поступлению и выбытию активов (приложение 5). Такое имущество принимается к учету на основании
выписки из протокола комиссии.
2.11. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации,
учитываются
на
забалансовом
счете
21по
балансовой
стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.12. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам
деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида
деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
2.13. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен
(создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта
переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма
начисленной амортизации.
2.14. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную
стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
3. Нематериальные активы
3.1.Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
линейным методом – на остальные объекты нематериальных активов.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в результате
необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА, ежегодно
определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
Срок полезного использования объекта НМА – секрета производства (ноу-хау) устанавливается исходя из
срока, в течение которого соблюдается конфиденциальность сведений в отношении такого объекта, в том
числе путем введения режима коммерческой тайны. Если срок охраны конфиденциальности не установлен,
в учете возникает объект НМА с неопределенным сроком полезного использования.
Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА является существенным, если это
изменение (разница между продолжительностью оставшегося текущего периода использования и
предполагаемого) составляет 10 % или более от продолжительности оставшегося текущего периода. Срок
полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
3.4. Первоначальная стоимость НМА, созданных учреждением, помимо затрат, указанных в пунктах 19–22
СГС «Нематериальные активы», также включает:
расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного
оборудования, спецодежды;
расходы на заработную плату тестировщиков программного обеспечения, созданного силами
учреждения;
3.5. Учреждение дополнительно раскрывает данные по группам нематериальных активов раздельно по
объектам, которые созданы собственными силами, и прочим объектам в части изменения стоимости
объектов в результате недостач и излишков.
Основание: пункт 44 СГС «Нематериальные активы».
4. Непроизведенные активы
4.1. Объект непроизведенных активов, по которому комиссия по поступлению и выбытию активов
установила, что он не соответствует условиям признания актива, учитывается на забалансовом счете 02
«Материальные ценности, принятые на хранение».
Основание: пункты 7 СГС «Непроизведенные активы»
4.2. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в хозяйственный оборот, на
которые не разграничена государственная собственность и которые не внесены в ЕГРН, рассчитывается на
основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка, который внесен в ЕГРН.
Основание: пункты 17 СГС «Непроизведенные активы»
4.3. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к бухгалтерскому учету
присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер объекта непроизведенных активов состоит из
пятнадцати знаков, определяемый последовательно по мере принятия к учету непроизведенных активов –
Х.Х.ХХХХХХ.ХХХХ, где:
1 разряд – код синтетической группы инвентарного объекта непроизведенных активов по счету
103 «Непроизведенные активы» – «3»;
2 разряд – код вида инвентарного номера «1» – индивидуальный инвентарный объект;
3–8 разряды – порядковый номер инвентарного объекта (000001, 000002 и т.д.);
9–12 разряды – внутренний групповой инвентарный номер (0001, 0002 и т.д.). Для
индивидуального инвентарного объекта указывается 0000.
Основание: пункт 81 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.4. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в многографной карточке (ф.
0504054).
Основание: пункт 128 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах
98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь,
перечень которого приведен в п5.10.
5.2. Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица.
Исключения:
группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например: офисная бумага
одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки канцелярские с одинаковыми
диаметром и количеством штук в коробке и т. д. Единица учета таких материальных запасов –
однородная (реестровая) группа запасов;
материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания, медикаменты и др.,.
Единица учета таких материальных запасов – партия.
Решение
о
применении
единиц
учета
«однородная
(реестровая)
«партия» принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
группа
запасов»
и
Если в первичных документах поставщика единицы измерения отличаются от тех, которые использует
учреждение, ответственный сотрудник оформляет акт перевода единиц измерения. Акт прикладывают к
первичным документам поставщика.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.3. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации
(ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из следующих факторов:
их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом
рыночных цен;
сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние,
пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5.4. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке,
предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты,
перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается
на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости
материальных
запасов
от
учетной
цены
отдельно
в
учете
не
отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
5.5. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы на их доставку до
получателей списываются на финансовый результат текущего года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
5.6. Учреждение применяет следующий порядок подстатей КОСГУ в части учета материальных запасов:
5.7. Расходы на закупку одноразовых и многоразовых масок, перчаток относятся на подстатью КОСГУ 341
«Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов. применяемых в медицинских целях».
Маски и перчатки, приобретенные для комплектов одежды, учитываются на счете 105.05 и по КОСГУ 345.
5.8. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным
видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида
деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
5.9. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.9.1. Особенности использования и учета мягкого инвентаря.
Все предметы мягкого инвентаря при поступлении на склад маркируются. Маркировка проводится штампом
несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета. На штампе указывается наименование
учреждения. Маркировку производит сотрудник склада в присутствии заведующего хозяйством.
Маркировочные штампы хранит руководитель учрежения.
Мягкий инвентарь выдается в эксплуатацию по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды
учреждения (ф. 0504210).
Предметы мягкого инвентаря списываются при полной их изношенности по решению комиссии по
поступлению и выбытию активов.
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается или превращается в ветошь
(разрезается, рвется и т. д.). Пригодная для использования в хозяйственных целях ветошь принимается на
склад с указанием веса, затем используется для уборки помещений.
5.9.2. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Решение об отнесении имущества к хозяйственному инвентарю в составе материальных запасов принимает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов с учетом правил, установленных пунктом 2.1
раздела V настоящей учетной политики. При этом, независимо от срока полезного использования,
учитываются как материальные запасы:
—швабры, грабли, метлы, веники;
— инструменты: слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, строительный;
— канцтовары, за исключением калькуляторов.
Выдача хозяйственного инвентаря (материалов) на нужды учреждения производится исходя из месячной
потребности в нем. Нормы потребности в хозяйственных материалах определяет комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов ежегодно на основании сложившихся фактических данных за прошлый
год и утверждает отдельным приказом руководителя.
5.10. Особенности списания материальных запасов:
5.10.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.10.2 Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных
препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания
материальных запасов.
Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по акту о списании мягкого и хозяйственного
инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по Акту о
списании материальных запасов (ф. 0504230).
5.10.3. Остальные материальные запасы, выданные ответственным лицам, списываются по решению
комиссии по поступлению и выбытию активов на основании:
акта о списании материальных запасов (ф. 0504230);
акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
6.1. Данные о справедливой стоимости
должны быть подтверждены документально:
безвозмездно
полученных
нефинансовых
активов
справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
прайс-листами заводов-изготовителей;
справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
7. Себестоимость
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ,
готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
7.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и
накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой
продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения,
непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении продукции);
списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги
(изготовление продукции), естественная убыль;
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении
продукции);
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются
расходы:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения,
участвующих в оказании нескольких видов услуг (изготовлении продукции);
материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения;
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно
в случае их использования для изготовления нескольких видов продукции, оказания услуг;
амортизация основных средств, которые используются для изготовления разных видов
продукции, оказания услуг;
расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
7.3. Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных видов услуг (готовой продукции) по
окончании месяца пропорционально прямым затратам на оплату труда в месяце .
7.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами
услуг (продукции):
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не
принимающих непосредственного участия в оказании услуги (изготовлении продукции):
административно-управленческого,
административно-хозяйственного
и
прочего
обслуживающего персонала;
материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в том числе в
качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с
оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно
на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ,
изготовлением готовой продукции);
коммунальные расходы;
расходы на услуги связи;
расходы на транспортные услуги;
расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
расходы на охрану учреждения;
расходы на прочие работы и услуги, на общехозяйственные нужды.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции,
оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам на единицу услуги, работы,
продукции;
в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года
(КБК Х.401.20.000).
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7.5. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК
Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в
последний день месяца.
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 20, 28, 33 СГС «Запасы».
8. Денежные средства
8.1. Учреждение не работает с наличными денежными средствами. Движение денежных средств
осуществляется по безналичному расчету.
Учет операций по движению безналичных денежных средств вести на основании первичных
документов, приложенных к выпискам соответствующих счетов.
(Основание: п. 169 Инструкции № 157н8.3.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами
9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам,
отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида
финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской
задолженности создается резерв.
Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по
каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника
и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год – на конец
отчетного года.
Создание резерва по сомнительной задолженности отражается путем уменьшения величины такой
задолженности и относится на счет 0 401 10 173»
10. Расчеты по обязательствам
10.1. К счету КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются дополнительные
аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (КБК Х.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (КБК Х.303.25.000);
3 – «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК Х.303.35.000);
10.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе
физических лиц – получателей социальных выплат.
10.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц,
с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
11. Дебиторская и кредиторская задолженность
11.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию
активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о
признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию — приложение № 15.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
11.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на
основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной.
Списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20
«Задолженность, не востребованная кредиторами».
Порядок принятия решения о списании с балансового и забалансового учета утвержден в положении о
списании кредиторской задолженности — приложение № 15.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12. Финансовый результат
12.1 Доходы от реализации нефинансовых активов признаются на дату их реализации (перехода права
собственности).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Начисление доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания производится ежемесячно на
основании Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) на дату,
указанную в графике перечисления субсидии.
Начисление доходов в виде субсидий на иные цели и цели осуществления капитальных вложений
отражается на дату принятия учредителем отчета об использовании средств соответствующей субсидии.
Начисление дохода от оказания платных образовательных услуг производится ежемесячно (на последнее
число месяца) на основании договоров на оказание платных образовательных услуг.
В составе доходов от приносящей доход деятельности учитываются доходы в виде предъявленной неустойки
(штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе договоров, заключенных в рамках
предоставленных субсидий по кодам вида деятельности «4», «5» и «6».
В составе доходов от приносящей доход деятельности «Доходы от операций с активами» учитываются:
- доходы от реализации нефинансовых активов, в том числе активов, приобретенных за счет средств
соответствующих субсидий ( по кодам вида деятельности «4», «5» и «6»);
- доходы от возмещения ущерба.
Начисление доходов от реализации в учете учреждения отражается на дату реализации активов (перехода
право собственности).
Начисление доходов от возмещения ущерба отражается на дату выявления недостач, хищений имущества.
В составе прочих доходов от приносящей доход деятельности учитываются доходы:
- в суммах, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе и изъятых
учреждением в установленном порядке;
- полученные в виде излишков имущества;
- полученные по договорам дарения, пожертвования;
- полученные в виде грантов, за исключением грантов, полученных в виде субсидии, в том числе на
конкурсной основе.
Согласно п 4 СГС «Долгосрочные договоры»-договор на оказание платных образовательных услуг не
является долгосрочным.
12.2. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами
текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно
(ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
12.3. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок исполнения
которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора.
Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в
разрезе каждого договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде
применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Долгосрочные
договоры».
12.4. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты начала и
окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет положения
СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
12.5.
Учреждение
осуществляет
все
расходы
в
пределах
установленных
утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
норм
и
на междугородные переговоры, услуги по доступу к интернету – по фактическому расходу;
пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному распоряжением учредителя.
12.6. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов»
отражаются:
отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили отпуск;
плата за сертификат ключа ЭЦП;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно
по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12.7. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам и претензионным требованиям,по
гарантийному ремонту, по убыточным договорным обязательствам, на демонтаж основных средств, на
оплату обязательств, по которым нет документов, по сомнительным долгам, под снижение стоимости
материальных запасов.
12.7.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва приведен в приложении
11.
12.7.2. Резерв по искам, претензионным требованиям – в случае когда учреждение является стороной
судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной
учреждению в судебном иске либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае
если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное
сторно».
12.7.3. Резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в первый рабочий день года на
основе плановых показателей годовой выручки от реализации подлежащих гарантийному ремонту изделий.
Величина резерва рассчитывается от суммы плановой выручки, умноженной на коэффициент предельного
размера. Коэффициент рассчитывается как соотношение расходов на гарантийный ремонт за
предшествующие три года к объему выручки за предшествующие три года.
12.7.4. Резерв по убыточным договорным обязательствам создается, если изменились условия договора по
независящим от учреждения причинам, вследствие чего появилась вероятность убыточности заключенного
договора. Основание для создания резерва – финансово-экономическое обоснование от планового отдела,
доказывающее, что затраты на исполнение договора превышают доход по нему. Сумма резерва равна
разнице между предполагаемыми доходами и расходами, увеличенной на сумму санкций по договору.
12.7.5. Резерв на демонтаж основных средств создается в случае, когда по договору (соглашению) или по
законодательству учреждение обязано заплатить за разборку и утилизацию основного средства и
восстановить участок, на котором был расположен объект. Величина резерва устанавливается на основании
расчета планового отдела о предполагаемых затратах на утилизацию объекта и восстановление участка.
12.7.6. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний рабочий день
отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили первичные документы от
контрагентов. Сумма резерва устанавливается на основании расчета планового отдела. Расчет производится
на основании данных о фактически оказанных услугах, выполненных работах или поставленных товарах.
12.7.7. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме числящейся на
нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС «Резервы».
12.8. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение отражает
на счетах:
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
.
13. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке:
Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании договора на поставку товаров, выполнение
работ, оказание услуг.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Считать основанием для принятия обязательств и отражение обязательств в учете на основании: договора на
приобретение товара, материалов и услуг, сведений о принятых обязательствах, сформированных в
программе АЦК «Финансы».
Считать основанием для принятия и отражения в учете денежных обязательств: товарные накладные на
поступившие основные средства и материальные запасы, акты выполненных работ поставщиков услуг,
расчет страховых взносов, авансовые отчеты персонала с приложенными документами подтверждающие
расходы, расчет платы за загрязнение окружающей среды.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании договора на поставку товаров, выполнение
работ, оказание услуг.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Считать основанием для принятия обязательств и отражение обязательств в учете на основании: договора
на приобретение товара, материалов и услуг, сведений о принятых обязательствах, сформированных в
программе АЦК «Финансы».
Считать основанием для принятия и отражения в учете денежных обязательств: товарные накладные на
поступившие основные средства и материальные запасы, акты выполненных работ поставщиков услуг,
расчет страховых взносов, авансовые отчеты персонала с приложенными документами подтверждающие
расходы, расчет платы за загрязнение окружающей среды.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Учет денежных обязательств осуществляется на основании:
расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
расчетной ведомости (ф. 0504402);
записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425);
бухгалтерской справки (ф. 0504833);
акта выполненных работ;
акта об оказании услуг;
акта приема-передачи;
договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
авансового отчета (ф. 0504505);
справки-расчета;
счета;
счета-фактуры;
товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
универсального передаточного документа;
чека;
квитанции;
исполнительного листа, судебного приказа;
налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым
взносам;
решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения
налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.
(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)
14. События после отчетной даты
14.1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после
отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной
датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут
оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности
учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не
могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности
учреждения. Оценивает существенность влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной
даты главный бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
14.2. Событиями после отчетной даты признаются:
14.2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия
учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после
отчетной даты».
14.2.2.
События,
которые
указывают
на
условия
хозяйственной
деятельности,
факты
хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение применяет
перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
14.3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
14.3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату,
отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму,
отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до
заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в
соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в
денежном выражении.
14.3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия, отражается в
бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие,
которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления
отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком
событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
15. Бюджетная информация
Бюджетная информация это бюджетные назначения исполнения бюджета и показатели плана ФХД.
Показатели плана ФХД учитывают на счете 504.00 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» в разрезе
показателей по поступлениям и выплатам.
Иные плановые показатели деятельности (без стоимостного выражения)
Состав отчетных форм, в которых раскрывается бюджетная информация:
Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737)
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
Приложения к Пояснительной записке (ф. 0503760):
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления
капвложений (ф. 0503766);;
Сведения о результатах деятельности по исполнению государственного (муниципального) задания
16. Обесценение активов
Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации
соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")
Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках
инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")
Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения
справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается
предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод
определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка)
(должность руководителя)
принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости
такого актива.
Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.
(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")
При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося
срока полезного использования актива.
(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")
Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он
подлежит признанию в учете.
(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива
признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего
признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования
актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
17. Забалансовый учет
Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02 "Материальные ценности на хранении":
непригодные для использования ценности, ценности в эксплуатации, ценности на хранении.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам;
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с зависимостью.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции N 33н)
Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств"
ведется в многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции N 157н)
На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" учет ведется по группам:
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с заинтересованностью;
- задолженность по прочим сделкам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции N 33н)
На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не востребованная кредитором
задолженность принимается по приказу, изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании
решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно
законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией)
контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции N 157н)
Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются по
балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)
Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:
- особо ценное движимое имущество;
- иное движимое имущество.
(Основание: п. 374 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества
стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется
соответствующим актом о списании (ф. 0504104, 0504105, 0504143).
(Основание: п. 51 Инструкции N 157н)
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых счетах), а также
финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно
действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в
приложении 6.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных
бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав
которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный
текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
руководитель учреждения, его заместители;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансовохозяйственной деятельности приведен в приложении 4.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Приложение № 1
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
1-4
разряды
номера
счета
5 - 14
разряды
номера
счета
15 - 17
разряды
номера
счета
Код
Наименование
№
журнала
0701
0000000000
000
101.12
7
0701
0000000000
000
101.22
0701
0000000000
000
101.24
Нежилые помещения (здания и сооружения)–
недвижимое имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения)– особо
ценное движимое имущество учреждения
Машины и оборудование – особо ценное движимое
имущество учреждения
0701
0000000000
000
101.26
Инвентарь производственный и хозяйственный–
особо ценное движимое имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
101.28
Прочие основные средства – особо ценное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
101.32
Нежилые помещения (здания и сооружения) – иное
движимое имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
101.34
Машины и оборудование – иное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
101.36
Инвентарь производственный и хозяйственный –
иное движимое имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
101.38
Прочие основные средства – иное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
103.11
Земля (земельные участки) - недвижимое имущество
учреждения
0701
0000000000
000
104.12
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества учреждения
7
0701
0000000000
000
104.22
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) – особо ценного движимого имущества
учреждения
7
0701
0000000000
000
104.24
Амортизация машин и оборудования – особо
ценного движимого имущества учреждения
7
0701
0000000000
000
104.26
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного – особо ценного движимого
имущества учреждения
7
0701
0000000000
000
104.28
Амортизация прочих основных средств – особо
ценного движимого имущества учреждения
7
0701
0000000000
000
104.32
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
7
0701
0000000000
000
104.34
Амортизация машин и оборудования - иного
7
7
7
движимого имущества учреждения
0701
0000000000
000
104.36
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
7
0701
0000000000
000
104.38
Амортизация прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
7
0701
0000000000
000
105.25
Мягкий инвентарь – особо ценное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
105.26
Прочие материальные запасы – особо ценное
движимое имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
105.31
Медикаменты и перевязочные средств - иное
движимое имущество учреждения
7
0701
1004
0000000000
000
105.32
Продукты питания - иное движимое имущество
учреждения
7
0701
0000000000
000
105.34
Строительные материалы - иное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
000
105.35
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество
учреждения
7
0701
0000000000
000
105.36
Прочие материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
7
0701
0000000000
243
106.21
Вложения в основные средства – особо ценное
движимое имущество
7
106.31
Вложения в основные средства – иное движимое
имущество
7
244
0701
0000000000
243
244
0701
0000000000
000
109.00
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
0701
0000000000
000
109.60
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
0701
0000000000
000
111.6I
Права пользования программным обеспечением и
базами данных
0701
1004
0000000000
000
201.11
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в
органе казначейства
2
0701
0000000000
130
205.31
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ)
5
0701
0000000000
152
205.52
Расчеты по безвозмездным поступлениям от
бюджетов
5
0701
0000000000
410
205.71
Расчеты по доходам от операций с основными
средствами
5
0701
0000000000
440
205.74
Расчеты по доходам от операций с материальными
запасами
5
0701
0000000000
244
206.21
Расчеты по авансам по услугам связи
4
0701
0701
0000000000
0000000000
206.23
206.25
0000000000
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
Расчеты по авансам по работам, услугам по
содержанию имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
4
4
0701
244
243
244
241
243
244
0701
0000000000
243
206.31
Расчеты по авансам по приобретению основных
средств
4
206.34
Расчеты по авансам по приобретению материальных
запасов
4
208.26
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих
работ, услуг
3
209.34
Расчеты по доходам от компенсации затрат
206.26
4
244
0701
0000000000
0701
0000000000
0701
0000000000
241
243
244
112
241
243
244
000
0701
0000000000
000
209.39
Расчеты по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом расходов
страхователя
0701
0000000000
140
209.41
Расчеты по доходам от штрафных санкций за
нарушение условий контрактов (договоров)
5
0701
0000000000
000
210.06
Расчеты с учредителем
8
0701
0000000000
111
302.11
Расчеты по заработной плате
6
0701
0000000000
112
302.12
Расчеты по прочим выплатам
6
0701
0000000000
119
302.13
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
6
0701
0000000000
244
302.21
Расчеты по услугам связи
4
0701
0000000000
244
302.23
Расчеты по коммунальным услугам
4
0701
0000000000
302.25
0000000000
302.26
Расчеты по работам, услугам по содержанию
имущества
Расчеты по прочим работам, услугам
4
0701
0701
0000000000
243
244
241
243
244
243
244
302.31
Расчеты по приобретению основных средств
4
4
0701
1004
0000000000
0701
0000000000
0701
0000000000
0701
0000000000
0701
0000000000
241
243
244
266
302.34
Расчеты по приобретению материальных запасов
4
302.66
Расчеты по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме
6
111
119
244
119
244
303.01
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
6
303.02
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
8
852
303.05
Расчеты по прочим платежам в бюджет
8
303.06
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
8
303.07
8
303.10
Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату страховой части
трудовой пенсии
853
0701
0000000000
119
244
0701
0000000000
0701
0000000000
119
244
119
244
8
0701
0000000000
851
303.14
Расчеты по единому налоговому платежу
8
0701
0000000000
851
303.15
Расчеты по единому страховому тарифу
8
0701
0000000000
304.03
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
6
0701
0000000000
111
112
244
244
304.06
Расчеты с прочими кредиторами
6
0701
0000000000
000
304.66
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
8
0701
0000000000
000
304.76
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
8
0701
0000000000
000
304.86
Иные расчеты года, предшествующего отчетному
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.10
Доходы текущего финансового года
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.16
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям
8-ош
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.17
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
8-ош
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.18
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.19
Доходы прошлых финансовых лет
8
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.20
Расходы текущего финансового года
8
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.26
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям
8-ош
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.28
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному
8
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.29
Расходы прошлых финансовых лет
8
0701
0000000000
000
401.30
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.40
Доходы будущих периодов
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.41
Доходы будущих периодов к признанию в текущем
году
8
0701
0000000000
Любые
КДБ
401.49
Доходы будущих периодов к признанию в очередные
года
8
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.50
Расходы будущих периодов
8
0701
0000000000
Любые
КРБ
401.60
Резервы предстоящих расходов
8
0701
1004
0000000000
Любые
КРБ
502.11
Принятые обязательства на текущий финансовый год
9
0701
1004
0000000000
Любые
КРБ
502.12
Принятые денежные обязательства на текущий
финансовый год
9
0701
1004
0000000000
Любые
КРБ
502.17
Принимаемые обязательства на текущий
финансовый год
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.19
Отложенные обязательства на текущий финансовый
год
9
0701
1004
0000000000
Любые
КРБ
502.21
Принятые обязательства на первый год, следующий
за текущим (на очередной финансовый год)
9
0701
1004
0000000000
Любые
КРБ
502.22
Принятые денежные обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
год)
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.27
Принимаемые обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
год)
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.29
Отложенные обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
9
год)
0701
0000000000
000
502.30
Принятые обязательства на второй год, следующий
за текущим (на первый год, следующий за
очередным)
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.31
Принятые обязательства на второй год, следующий
за текущим (на первый год, следующий за
очередным)
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.32
Принятые денежные обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.37
Принимаемые обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.39
Отложенные обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
0701
0000000000
000
502.40
Принятые обязательства на второй год, следующий
за очередным
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.41
Принятые обязательства на второй год, следующий
за очередным
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.42
Принятые денежные обязательства на второй год,
следующий за очередным
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.47
Принимаемые обязательства на второй год,
следующий за очередным
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.49
Отложенные обязательства на второй год,
следующий за очередным
0701
0000000000
000
502.90
Принятые обязательства на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.91
Принятые обязательства за пределами планового
периода
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.92
Принятые денежные обязательства за пределами
планового периода
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.97
Принимаемые обязательства за пределами планового
периода
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
502.99
Отложенные обязательства за пределами планового
периода
9
0701
0000000000
Любые
КДБ
504.11
Сметные (плановые, прогнозные) назначения по
доходам (поступлениям)
9
0701
0000000000
Любые
КДБ
504.12
Сметные (плановые) назначения по расходам
(выплатам)
9
0701
0000000000
000
506.00
Право на принятие обязательств
0701
0000000000
Любые
КРБ
506.10
Право на принятие обязательств на текущий
финансовый год
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
506.20
Право на принятие обязательств на очередной
финансовый год
9
0701
0000000000
Любые
КРБ
506.90
Право на принятие обязательств на иные очередные
годы (за пределами планового периода)
9
0701
0000000000
Любые
КДБ
507.10
Утвержденный объем финансового обеспечения на
текущий финансовый год
9
0701
0000000000
Любые
КДБ
508.10
Получено финансового обеспечения текущего
финансового года
9
01.32
Иное движимое имущество в пользовании по
договорам аренды
01.42
Неисключительные права на используемое
программное обеспечение(срок лиценции не
ограничен)
02.1
ОС, принятые на ответственное хранение
02.3
Ос не признанные активом
04
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
17.01
Поступление денежных средств
18.01
Выбытия денежных средств
20
Задолженность, невостребованная кредиторами
21.24
Машины и оборудование - особо ценное движимое
имущество
21.26
Производственный и хозяйственный инвентарь особо ценное движимое имущество
21.28
Прочие основные средства - особо ценное движимое
имущество
21.34
Машины и оборудование - иное движимое
имущество
21.36
Производственный и хозяйственный инвентарь иное движимое имущество
21.38
Прочие основные средства - иное движимое
имущество
27.02
Материальные ценности, выданные в личное
пользование работникам (сотрудникам)
ОЦИ
Амортизация особо ценного имущества
(*)
КДБ – классификация доходов бюджета
КРБ – классификация расходов бюджета
КИФ – классификация источников финансирования»
Приложение № 2
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
График документооборота МДОУ «Детский сад № 12 »
Наименование
документа
№
формы
Приказы о приеме,
увольнении,
перемещении
Т-1
Т-8
Табель учета
использования
рабочего времени
Приказ о
предоставлении
отпуска
Реестры на выплату
заработной платы,
компенсационных
выплат
Ф.0504421
Т-6, Т-6а
Форма банка
Создание документов
ответственный за
сроки сдачи в
оформление
бухгалтерию
Не позднее
последнего рабочего дня
месяца, за который
Заведующи
начисляется
заработная
й МДОУ
плата
В течение 1
рабочего дня со дня
подписания приказа
Заведующи
Ежемесячно(первая
половина месяца;
й МДОУ
последняя дата месяца)
Корректирующий табель
по мере составления
Заведующи За 10 дней до
й МДОУ
предоставления отпуска,
деньувольнения.
Гл.бухгалте до 25 за первую
р
половину месяца
Обработка
Исполнитель
Гл.бухгалтер
в срок
начисления
з/платы
Гл.бухгалтер
в срок
начисления
з/платы
Гл.бухгалтер
В течение дня
Гл.бухгалтер
1 день
до 10 числа за вторую
половину месяца
Заявление о стандарт.
вычетах (копия
свидетельства о
рождении, справки на
детей старше 18 лет
обучающихся на
дневном отделении)
Заведующи Обновление по мере
й МДОУ
необходимости в январе,
вновь принятые при
приеме на работу
Гл.бухгалтер
Заявление об
удержаниях из
з/платы
(профсоюзные
взносы, алименты и
др.)
Трудовые соглашения
(договора
гражданскоправового характера)
Заведующи До 30 числа ежемесячно
й МДОУ
Гл.бухгалтер
Табель учета
посещаемости детей
Ф.0504608
Извещения квитанции Ф.ПД 4
срок исполнения
Ответственные
за проведение
мероприятий
После выполнения работ Гл.бухгалтер
до 30 числа ежемесячно
воспитатель
в последний рабочий
бухгалтер
день месяца ежемесячно
бухгалтер
Не позднее 5 числа
каждого месяца
Воспитатели,
бухгалтер
Авансовые отчеты
Ф.0504505
(командировочные
удостоверения,
приказы, договора на
курсы, семинары,
акты об оказании
услуг, счета на
проживание,
квитанции, проездные
билеты и др.)
Подотчетное
лицо
В течение 3-х дней после Заведующий,
возвращения из
гл.бухгалтер,
командировки, 30 дней бухгалтер
после получения аванса
на хозяйственные нужды
Доверенности
на получение
товарноматериальных
ценностей
Ф.М-2
главный
бухгалтер
По мере получения
товара
Материальноответственные
лица
Акт о списании
объектов
нефинансовых
активов (кроме
транспортных
средств)
Ф.0504104
комиссия по
поступлению и
выбытию
активов
В 2-х дневный срок
после подписания
главный
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов
Ф. 0504101
комиссия по
поступлению и
выбытию
активов
В 2-х дневный срок
после подписания
главный
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Ведомость выдачи
материальных
ценностей на нужды
учреждения
Ф.0504210
материальноответственные
лица
сразу после окончания
операции
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Акт о списании
Ф.0504230
материальных запасов
материальноответственные
лица
материальноответственные
лица
сразу после окончания
операции
бухгалтер
сразу после окончания
операции
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
вдокумента
течении
рабочего дня
поступления
документа
Требование-накладная Ф.0504204
материальноответственные
лица
30 числа ежемесячно
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
Меню требование на Ф.0504202
выдачу продуктов
питания
Типовой договор о
полной материальной
ответственности
кладовщик
Не позднее 11 часов
ежедневно
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
Заведующий
МДОУ,
материальноответственные
лица
При назначении на
должность и приеме на
работу
предусматривающую
материальную
ответственность
Акт о списании
мягкого и
хозяйственного
инвентаря
Ф.0504143
Материальный отчет
по питанию
кладовщик
Не позднее последнего
рабочего дня месяца
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
Материальные отчеты
по материальным
запасам
Завхоз,
кастелянша
Не позднее последнего
рабочего дня месяца
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
Ф. 0504102
материальноответственные
лица
сразу после окончания
операции
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Карточка(книга) учета Ф. 0504206
выдачи имущества в
пользование
материальноответственные
лица
в течении двух дней с
момента оформления
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Накладная на
внутреннее
перемещение
объектов
нефинансовых
активов
Бухгалтерская справка Ф. 0504833
Акт о результатах
инвентаризации
сотрудник
бухгалтер на
сразу после окончания
основании
операции
документа,
предоставленног
о должностным
лицом, либо
ответственным
за операцию
Ф. 0504835
комиссия
в момент совершения
инвентаризации
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Инвентаризационная ( Ф.0504087
сличительная
ведомость)
бухгалтер
в момент совершения
инвентаризации
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
карточка учета
нефинансовых
активов
Ф.0504031
бухгалтер
в момент совершения
инвентаризации
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
извещение
Ф.0504805
главный
бухгалтер
по мере составления
главный
бухгалтер
по мере составления
главный
бухгалтер
Договор на поставку
ОС, материальных
запасов,
Работы(услуги) для
нужд МДОУ
«Детский сад № 12»
по
заведующий
соглашению
сторон
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Принятие к учету
поставщик,
документов на
исполнитель
при
поставку ОС,
материальных запасов, поступлении
Работы (услуги) для
нужд МДОУ
«Детский сад № 12»
по мере составления
главный
бухгалтер
в течении
рабочего дня
поступления
документа
Приложение № 3
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Используемые формы регистров учета
Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются
унифицированные формы первичных учетных документов:
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
страница 1 из 1
Приложение № 4
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и уставом учреждения. Положение устанавливает
единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
‒ создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, а
также внутренних процедур финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
‒ повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета.
1.3. Внутренний контроль в учреждении могут осуществлять:
‒ созданная приказом руководителя комиссия;
‒ руководители всех уровней, сотрудники учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
‒ подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения, в том числе
отчетности об исполнении государственных (муниципальных) заданий;
‒ выявление нарушений законодательства при ведении учета;
‒ повышение экономности и результативности использования бюджетных средств;
‒ предупреждение и пресечение бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов;
‒ установление законности исполнения бюджетов;
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
‒ установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям
законодательства;
‒ установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
‒ соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении
деятельности;
‒ анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные
аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
‒ принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего
контроля норм и правил, установленных законодательством России;
‒ принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических
документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем
применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
‒ принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
‒ принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности
объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
‒ принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее
выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством
России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
‒ точность и полноту документации бухгалтерского учета;
‒ соблюдение требований законодательства;
‒ своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
‒ предотвращение ошибок и искажений;
‒ исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
‒ сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы сотрудников и
добросовестностью выполнения возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
страница 1 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
‒
‒
документальное оформление;
записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных документов
(в т.ч. бухгалтерских справок);
‒ включение в бухгалтерскую отчетность существенных оценочных значений;
‒ подтверждение соответствия между объектами (документации) и их соответствия
установленных требованиям;
‒ соотнесение оплаты материальных активно с их поступлением в учреждение;
‒ сверка расчетов учреждения с поставщиком и покупателями и прочими дебиторами, и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
‒ сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками
денежных средств по данным кассовой книги;
‒ разграничение полномочий и ротация обязанностей;
‒ процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т.ч. инвентаризация);
‒ контроль правильности сделок, учетных операций;
‒ связанные с компьютерной обработкой информации:
‒ регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
‒ порядок восстановления данных;
‒ обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных
систем);
‒ логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и
последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции.
Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция. Целью
предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии
планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный
бухгалтер.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
‒ проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах,
Плана ФХД и др.) главным бухгалтером, их визирование, согласование и урегулирование
разногласий;
‒ проверка законности и экономический обоснованности, визирование проектов договоров,
визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства
главным бухгалтером (бухгалтером);
‒ контроль за принятием обязательств учреждения;
‒ проверка проектов приказов руководителя учреждения;
‒ проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
‒ проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
‒ проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно –платежных ведомостей,
платежных поручений, счетов и т.п.). Фактом контроля является разрешение документов к
оплате;
‒ проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил
осуществления кассовых операций, оформление кассовых документов, установленного
лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
‒ проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и
(или) оправдательных документов;
‒ контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
‒ сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
‒ проверка фактического наличия материальных средств;
страница 2 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
‒
мониторинг расходования средств по назначению, оценка эффективности и результативности
их расходования;
‒ анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, на соответствие
методологий учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе бухгалтерией
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется
путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и
иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного,
нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
‒ проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация;
‒ анализ исполнения плановых документов;
‒ проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
‒ соблюдение норм расхода материальных запасов;
‒ документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения проверка
достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних
проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
‒ объект проверки;
‒ период, за который проводится проверка;
‒ срок проведения проверки;
‒ ответственных исполнителей;
‒ объектами плановой проверки являются:
‒ соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета
и норм учетной политики;
‒ правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
‒ полнота и правильность документального оформления операций;
‒ своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
‒ достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений,
определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и
недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов
проведения внутренней проверки
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен
включать в себя следующие сведения:
‒ программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
‒ характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
‒ виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
‒ анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления
финансово-хозяйственной деятельности;
‒ выводы о результатах проведения контроля;
‒ описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений,
выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных
ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют руководителя учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам
проведения контроля.
По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения разрабатывается план
мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков, и
ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
страница 3 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
По истечению установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя
учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнения с указанием причин.
Субъекты внутреннего контроля
3.4. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
‒ руководитель учреждения и его заместители;
‒ комиссия по внутреннему контролю;
‒ руководители и работники учреждения на всех уровнях.
3.5. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании
системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения.
4. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
4.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних
проверок имеет право:
‒ проверять
соответствие
финансово-хозяйственных
операций
действующему
законодательству;
‒ проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
‒ входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого
объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и
ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
‒ проверять наличие денежных средств, денежных документов. При этом исключить из сроков,
в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
‒ проверять все учетные бухгалтерские регистры;
‒ ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами,
распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансовохозяйственную деятельность;
‒ ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми
партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
‒ обследовать производственные и служебные помещения ;
‒ проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально
ответственных и подотчетных лиц;
‒ проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
‒ проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные
внебюджетные фонды;
‒ требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по
проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
‒ на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
5. Ответственность
5.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
5.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается
на Заведующего учреждения.
5.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в
соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
6. Оценка состояния системы финансового контроля
6.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами
внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем
учреждения.
7. Заключительные положения
7.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
7.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего
положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют
положения действующего законодательства России.
7.3. График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности утверждается
руководителем на основании приказа. Проверяющий на проверенных документах ставит отметку:
страница 4 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
внутренний контроль пройден, подпись, если нет замечаний. Если же
несоответствие, то составляется акт и меры по их устранению.
График проведения контрольных мероприятий по учреждению:
№ Тема контроля
Срок
Период,
за Источник
проведения который
информации
проверки
проводится
проверка
1
Своевременность Март 2022 На
Анализ
и правильность
01.04.2022
документации;
заключения
договора
с
договоров
на
поставщиками
коммунальные
услуги
2
Комплектование Август
На
Анализ
детей на новый 2022
01.09.2022
списочного
учебный год
состава детей
3
Составление
Август
На
Основная
учебного плана к 2022
01.09.2022
образовательная
новому
программа
учебному году
4
Выполнение
Сентябрь
На
Табели
плана
по 2022
01.10.2022
посещаемости
детодням
детей
5
Исполнение
2022 год
На
Отчет
по
муниципального
01.01.2023
муниципальному
задания
заданию
6
Инвентаризация
До
За 2022 год
Сличительная
25.12.2022
ведомость
»
страница 5 из 9
проверяющий обнаружил
Ответственный
исполнитель
Главный бухгалтер
заведующий
Заместитель
заведующего
по
воспитательной
работе
Заведующий
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Приложение № 5
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Общие положения
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается ежегодно
отдельным распорядительным актом руководителя.
Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью
комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает
поручения членам комиссии.
Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.
Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных
дней.
Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты, обладающие специальными
знаниями. Они включаются в состав комиссии на добровольной основе.
Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные ценности, в отношении которых
принимается решение о списании.
Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены комиссии,
присутствовавшие на заседании.
- Принятие решений по поступлению активов
В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними актами организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные активы,
непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится поступившее имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях, установленных нормативными
актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества в случаях,
установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших объектов нефинансовых
активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в
случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя;
определение срока полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности
учреждения более 12 месяцев;
– принятие решения о выбытии материальных запасов, используемых в деятельности учреждения
более 12 месяцев.».
- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или)
Учетной политикой;
страница 6 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных
средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или
модернизации.
Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их приобретении,
сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на основании контрактов, договоров, актов
приемки-сдачи выполненных работ, накладных и других сопроводительных документов поставщика.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам
пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
дарения,
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков, выявленных при
инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется как
справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом
рыночных цен, а при невозможности использовать его - методом амортизированной стоимости замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба
имуществу определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.
В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится
увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных капитальных вложений в эти объекты.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссия оформляет Актом
приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств
(ф. 0504103). Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции
оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103).
Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными учетными
документами:
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);
- Актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта
основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или
модернизации, срок полезного использования по этому объекту комиссией пересматривается.
Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в
присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной политикой.
- Принятие решений по
неплатежеспособных дебиторов
выбытию
(списанию)
активов
и
списанию
задолженности
В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим
вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества стоимостью до
10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы, полученные в результате
списания объектов нефинансовых активов;
страница 7 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости выбывающей
части актива при его частичной ликвидации;
- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления;
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с забалансового учета
задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной
утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе в
результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации, а также если невозможно
выяснить его местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, местного
самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом данных,
содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий
содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества,
иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать имущество до истечения
срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании имущества.
В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к взысканию комиссия
принимает решение о списании такой задолженности на забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает при признании
задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов, необходимых для списания
задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем.
До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных
этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании
заключенного договора и подтверждается комиссией.
- Принятие решений по вопросам обесценения активов
страница 8 из 9
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка)
обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов.
соответствующие
Если по результатам рассмотрения выявленные признаки обесценения (снижения убытка) признаны
существенными, комиссия выносит заключение о необходимости определить справедливую стоимость
каждого актива, по которому выявлены признаки возможного обесценения (снижения убытка), или об
отсутствии такой необходимости.
Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются несущественными, комиссия
выносит заключение об отсутствии необходимости определять справедливую стоимость.
В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия утверждает метод, который
будет при этом использоваться.
Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определить справедливую стоимость и о
применяемом для этого методе оформляется в виде представления для руководителя.
В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему использованию
имущества.
Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не подлежит
восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии необходимости)
скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это заключение оформляется в виде
представления для руководителя.
страница 9 из 9
Приложение № 6
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Организация проведения инвентаризации
Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с
данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете обязательств.
Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых обязательств,
проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным актом руководителя,
кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".
График проведения инвентаризации активов и имущества
№
п/п
1
Объекты, подлежащие инвентаризации
2
Инвентаризация расчетов с покупателями и
поставщиками, с персоналом, расчетов по
налогам и сборам
Объекты имущества полученные
(переданные) в пользование
3
Инвентаризация основных средств,
нематериальных активов, непроизведенных
активов, материальных запасов, имущества,
учитываемого на забалансовых счетах
срок проведения
ежегодная инвентаризация с 01 ноября.
При смене материально-ответственного лица
При установлении фактов хищений или
злоупотреблением
При порчи ценностей
перед составлением годовой отчетности.
ежегодная инвентаризация с 01 ноября.
Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных
средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного периода может
быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
Распорядительный акт о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) подлежит регистрации в
журнале учета контроля за выполнением распоряжений о проведении инвентаризации (далее - журнал
(форма № ИНВ-23)).
В распорядительном акте о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить
состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены
специалисты, осуществляющие внутренний контроль.
Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит план работы,
проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства РФ, нормативных
правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению учета имущества и обязательств,
знакомит членов комиссии с материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные
и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на " (дата) ". После этого должностные
лица отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого
имущества и обязательств к началу инвентаризации.
страница 1 из 4
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие
при проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С материально ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что
к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете или переданы
комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны
в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или
доверенности на получение имущества.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания,
обмера. Для этого руководитель должен предоставить членам комиссии необходимый персонал и
механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах). Инвентаризационная
комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и
своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя форма
инвентаризационной описи.
Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому
месту хранения ценностей и материально ответственным лицам. Указанные документы подписывают все
члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально
ответственные лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии
перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также подтверждает
проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для отражения
записей в учете, а второй остается у материально ответственных лиц.
На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном хранении, арендовано,
составляются отдельные описи (акты).
- Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении
инвентаризации
Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе
инвентаризации.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений,
установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для проверки документов и
сведений (информации);
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с осуществлением
финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению инвентаризации;
страница 2 из 4
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации нарушений и
недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе инвентаризации
нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе
инвентаризации.
Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений,
установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для проверки
документов и сведений (информации).
Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером помещение,
позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые
для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения
инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия несет ответственность за качественное проведение инвентаризации в
соответствии с законодательством РФ.
Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по основной
занимаемой должности на весь срок проведения инвентаризации.
- Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все виды
обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к
учету.
- Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных расхождений
На основании инвентаризационных
наличия финансовых и нефинансовых
составляются Ведомости расхождений по
установленные расхождения с данными
страница 3 из 4
описей, по которым выявлено несоответствие фактического
активов, иного имущества и обязательств данным учета,
результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются
учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного
управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.
По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные
объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На
основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет
причины и характер выявленных отклонений от данных учета.
По результатам инвентаризации
руководителя предложения:
председатель
инвентаризационной
комиссии
готовит
для
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет виновных лиц
либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в случаях,
установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф.
0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту прилагается Ведомость
расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт
страница 4 из 4
Приложение № 7
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного
бухгалтера
Организация передачи документов и дел
Основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий руководителя,
(приказ, распоряжение и т.п.) об освобождении от должности главного бухгалтера.
При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается
передаче документов и дел. В нем указываются:
(приказ, распоряжение и т.п.)
о
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав инвентаризационной
комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для передачи документов и дел).
В состав комиссии при смене руководителя включается представитель наблюдательного совета
учреждения.
На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения своих непосредственных
должностных обязанностей, если иное не указано в
(приказе, распоряжении и т.п.)
о передаче
документов и дел.
- Порядок передачи документов и дел
Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим дела и
документы.
Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в соответствии с Порядком
проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 6 к Учетной политике.
Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу все
передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, и пр.;
- документы учетной политики;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание и отчет о его
выполнении;
- документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимое имущество, документы о регистрации
(постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
страница 1 из 5
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного
бухгалтера
- план-график закупок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в правоохранительные органы;
- регистры бухгалтерского учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций и пр.;
- регистры налогового учета;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
- первичные (сводные) учетные документы;
- документы по инвентаризации имущества и обязательств, в том числе акты инвентаризации,
инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу всю
информацию, которая имеется в электронном виде и подлежит передаче (бухгалтерские базы, пароли и иные
средства доступа к необходимым для работы ресурсам и пр.);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу все электронные
носители, необходимые для работы, в частности сертификаты электронной подписи, а также демонстрирует
порядок их применения (если это не сделано ранее);
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу ключи от сейфов,
печати и штампы и т.п.;
д) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица информацию обо
всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место претензиях контролирующих органов и
иных аналогичных вопросах;
е) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых (демонстрируемых в
процессе передачи) документов, информации, предметов. Предоставление пояснений по любому вопросу
принимающего лица и (или) члена комиссии обязательно.
По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в приложении к
настоящему Порядку.
В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все документы, которые
были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации работы по ведению
учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего), подписывается
передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии. Отказ от подписания акта не
допускается.
Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения (примечания), которые
сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения. Все дополнения, примечания,
рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а при их значительном объеме - на отдельном листе.
В последнем случае при подписании делается отметка "Дополнения (примечания, рекомендации,
предложения) прилагаются".
страница 2 из 5
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного
бухгалтера
Приложение 1 к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)
"
"
20
г.
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной
от
№
(вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
представитель наблюдательного совета учреждения
(должность руководителя)
(должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
№ п/п
Описание переданных документов и сведений
Количество
1
2
3
2. Следующая информация в электронном виде:
№ п/п
Описание переданной информации
в электронном виде
1
2
3
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
страница 3 из 5
Количество
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного
бухгалтера
№ п/п
Описание электронных носителей
Количество
1
2
3
…
4. Ключи от сейфов:
(точное описание сейфов и мест их расположения)
.
5. Следующие печати и штампы:
№ п/п
Описание печатей и штампов
Количество
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место
претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и нарушения в
организации работы по ведению учета:
Передающим лицом даны следующие пояснения:
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
Председатель комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
страница 4 из 5
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного
бухгалтера
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Представитель наблюдательного совета учреждения:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
(должность председателя комиссии)
"
"
М.П.
страница 5 из 5
20
г.
(подпись)
листов.
(фамилия, инициалы)
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Приложение № 8
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Общие положения
Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего Порядка,
являются:
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
- Порядок выдачи денежных средств под отчет
Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право работники,
замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом распорядительным актом
руководителя.
Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на административно-хозяйственные нужды, с
учетом перерасхода не может превышать 20 000 (двадцать тысяч) руб.
Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются на банковские
дебетовые карты сотрудников.
Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административно-хозяйственные нужды
составляет 10 календарных дней.
Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам, состоящим в
трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в соответствии с распорядительным
актом руководителя.
Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на банковские дебетовые
карты сотрудников.
Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с указанием суммы
аванса, его назначения, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается. Форма
заявления приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о наличии (отсутствии) на
текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При наличии за работником задолженности
указываются ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставятся дата и подпись уполномоченного лица.
Если задолженности нет, на заявлении делается отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и
проставлением подписи уполномоченного лица.
страница 1 из 3
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем сумму выдаваемых
(перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и срок, на который они выдаются, ставит подпись
и дату.
Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за подотчетным лицом
нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления Авансового отчета
(ф. 0504505).
Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.В
исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя произвел оплату расходов за счет
собственных средств, производится возмещение таких расходов. Основанием для этого является авансовый
отчет работника об израсходованных средствах, утвержденный руководителем, с приложением
подтверждающих документов.
- Порядок представления отчетности подотчетными лицами
По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с приложением документов,
подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются
подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Авансовый отчет (ф. 0504505) по расходам на административно-хозяйственные нужды представляется
подотчетным лицом не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы
денежные средства.
Авансовый отчет (ф. 0504505) по командировочным расходам представляется работником не позднее трех
рабочих дней со дня возвращения из командировки.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни,
проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов,
подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями
законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием реквизитов, наличием подписей и
т.д.Проверенный Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждает руководитель. После этого отчет принимается к
учету.
Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня его
представления подотчетным лицом.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма
утвержденного перерасхода) в течение 30 календарных дней перечисляются на банковские дебетовые карты
сотрудников.
Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня, следующего за днем
утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если работник в установленный срок не представил Авансовый отчет (ф. 0504505) или не возвратил остаток
неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника сумму
задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности
удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
страница 2 из 3
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных средств
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере
руб.
на
(указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса:
на срок до "
"
"
"
г.
20
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности работника по
ранее полученным авансам
Решение руководителя о выдаче денежных
средств под отчет
Задолженность (имеется/отсутствует)
Выдать
руб.
Сумма задолженности (при наличии)
руб.
на срок до "
Срок отчета по выданному авансу "
20
г.
(должность)
/ (подпись)
инициалы)
"
страница 3 из 3
"
г.
20
"
20
г.
"
/
(фамилия,
20
г.
(подпись)
(фамилия, инициалы)
/
"
"
20
г.
Приложение № 9
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Общие положения
Порядок устанавливает правила выдачи под отчет денежных документов, составления, представления,
проверки и утверждения отчетов об их использовании.
- Порядок выдачи денежных документов под отчет
Денежные документы в бумажном виде
Получать денежные документы имеют право работники, замещающие должности, которые приведены
в перечне, утверждаемом распорядительным актом руководителя.
Выдача под отчет денежных документов производится из кассы по расходному кассовому ордеру с
надписью "фондовый" на основании письменного заявления получателя.
В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает наименование,
количество и назначение денежных документов. Форма заявления приведена в приложении № 1 к
настоящему Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо делает отметку о наличии на текущую
дату задолженности за получателем по ранее выданным ему денежным документам. При наличии
задолженности указываются наименования и количество денежных документов, за которые работник не
отчитался, а также срок отчета по ним, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности
нет, на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и подписи
уполномоченного лица.
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем наименования,
количество, сумму выдаваемых под отчет работнику денежных документов, срок, на который они выдаются,
ставит подпись и дату.
Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом
задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления Авансового отчета (ф.
0504505).
Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет (кроме топливных карт) составляет 30
календарных дней. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.
Электронные билеты
Электронные билеты приобретаются на имя работников и выдаются им в порядке, аналогичном
выдаче бумажных денежных документов. Работнику выдается распечатка электронного билета.
- Составление, представление отчетности подотчетными лицами
Об использовании денежных документов подотчетное лицо должно отчитаться. Для этого нужно
представить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих их использование.
Документом, подтверждающим использование конвертов с марками и марок, является реестр
отправленной корреспонденции. Испорченные конверты также прилагаются к авансовому отчету.
По проездным билетам для проезда в городском пассажирском транспорте в качестве
подтверждающих документов к Авансовому отчету (ф. 0504505) прилагаются использованные проездные
билеты.
Авансовый отчет (ф. 0504505) представляется подотчетным лицом для отражения в учете и отчетности
не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.
страница 1 из 3
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни,
проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов,
подтверждающих использование денежных документов.
Проверенный Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждается руководителем, после чего принимается к
учету.
Проверка и утверждение отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня представления
его подотчетным лицом.
Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу по
приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем утверждения
руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если подотчетным лицом не представлен в установленный срок Авансовый отчет (ф. 0504505) или не
внесен в кассу остаток неиспользованных денежных документов, работодатель имеет право удержать сумму
задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с соблюдением
требований ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет денежным
документам, их стоимость взыскивается с работника в порядке возмещения им прямого действительного
нанесенного ущерба.
страница 2 из 3
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных документов
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных документов под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные документы
в количестве
на
(указать цель)
на срок до "
"
"
20
"
20
г.
(должность)
инициалы)
"
Решение руководителя о выдаче
денежных документов под отчет
Выдать
в количестве
шт.
г.
20
/ (подпись)
/
"
страница 3 из 3
г.
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности по ранее полученным
денежным документам
Задолженность (имеется/отсутствует)
При наличии задолженности указать
документы (наименование/количество)
Срок отчета "
(указать наименование)
(фамилия,
"
(подпись)
инициалы)
20
г.
/
"
"
(фамилия,
20
г.
Приложение № 10
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой
отчетности.
Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности, которые приведены
в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом руководителя.
С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой отчетности, заключаются
договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по поступлению и выбытию
активов. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов
данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков
строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем, является основанием для принятия работником
бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф.
0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков, условной цены,
количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и
расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется руководителем и
уполномоченным должностным лицом.
- Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании
рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
- Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф.
0504204).
- Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о списании
бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
страница 1 из 3
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
Приложение № 1 к Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"
"
г.
20
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
,
(распорядительный акт руководителя)
"
20
г. №
,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от
,
согласно счету от "
и накладной от "
"
20
"
20
г. №
г. №
.
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименовани
е и код формы
Количество бланков
(единиц)
по
накладно
й
страница 2 из 3
фактическо
е
№ формы
Серия
Излишки
(единиц)
Недостачи
(единиц)
Брак
(единиц)
На
общую
сумму,
руб.
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
1
2
3
4
5
6
Подписи членов комиссии:
Председатель
(должность)
Члены комиссии:
(подпись)
/
(должность)
(подпись)
/
(расшифровка)
/
/
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в
№
"
"
(должность)
страница 3 из 3
20
/
(наименование документа)
г.
(фамилия, инициалы)
/
(подпись)
7
8
9
Приложение № 11
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов
Общие положения
В учете формируются следующие резервы:
резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск,
включая платежи на обязательное социальное страхование;
резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы контрагентов.
Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы
резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.
Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке,
определенном Рабочим планом счетов.
- Выплаты персоналу
В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по состоянию на конец
каждого (указать расчетный период) .
Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из количества дней
неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но
не использовали на конец расчетного периода.
Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого расчетного периода
формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому работнику по форме, приведенной в
приложении № 1 к настоящему Порядку.
Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СЗПn),
где Кn - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец расчетного периода;
СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец расчетного периода в
соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв.
Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего периода.
Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего периода.
Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма
величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом
произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо, ответственное за ведение учета.
страница 4 из 19
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на
счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на
расходы текущего финансового года.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на
счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на
уменьшение расходов текущего финансового года.
- Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат,
по которым не поступили документы
Резерв по расходам без документов создается в случае, когда расходы фактически осуществлены, однако по
любым причинам соответствующие документы от контрагента не получены.
Примеры расходов, по которым создается резерв:
- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым не поступили счета
ресурсоснабжающих организаций;
- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их осуществления, установленные
нормативными актами и (или) договором.
Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с соответствующим
контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за ведение учета и составление отчетности, о фактическом
осуществлении расходов и об отсутствии документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за днем,
когда документы должны были быть получены.
Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для
расчетов с контрагентом.
Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для
исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по состоянию на отчетную дату или для перевода
обязательства перед контрагентом на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. Решение о
создании резерва и его сумме оформляется соответствующим протоколом.
На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы отражаются следующим
образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы относятся полностью за счет
резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на уменьшение расходов текущего финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы относятся за счет резерва в
полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов относится за счет расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
№
п/п
Должность работника
Исполнитель
"
(должность)
"
страница 5 из 19
20
20
Ф.И.О.
(подпись)
г.
"
г.
Количество неиспользованных дней отпуска за
фактически отработанное время
(
(расшифровка)
)
Приложение № 12
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
1.
Перечень должностных лиц, имеющих право подписи денежных, финансовых и прочих документов
№
п/п
1
2
Должность
3
5
Заместитель заведующего
воспитательной работе
Заместитель заведующего
безопасности
Бухгалтер
6
Заведующий хозяйством
7
Кладовщик
8
Кастелянша
4
наименование документов
№ п/п
Заведующий
Главный бухгалтер
примечание
по
Все документы
Все документы, относящиеся к финансовохозяйственной деятельности
Все документы
по
Документы, относящиеся к безопасности
за заведующего
отсутствие
в
его
Документы, относящиеся к финансовохозяйственной деятельности
Документы по поступлению основных
средств
и
материальных
запасов.
Подтверждение факта хозяйственной жизни.
Документы по поступлению продуктов
питания.
Подтверждение
факта
хозяйственной жизни
Документы по поступлению мягкого
инвентаря.
Подтверждение
факта
хозяйственной жизни
»
2. Перечень лиц, имеющих право подписи электронных документов
Должность
Руководитель
Наименование документов
Все документы, содержащие реквизит усиленная
для подписи «Руководитель» или
квалифицированная
гриф «Утверждаю»
Все документы, которые
подписываемые в качестве физлица
Главный бухгалтер
страница 6 из 19
Вид электронной
подписи
Примечание
—
простая
Все документы, содержащие реквизит усиленная
для подписи «Главный бухгалтер»
квалифицированная
—
Решение о проведении
инвентаризации (ф. 0510439)
Изменение Решения о проведении
инвентаризации (ф. 0510447)
Ставит подпись в листе
согласования
простая
Приложение № 13
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Номера журналов операций
Номер
Наименование журнала
журнала
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф. 0504071)
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)
8
Журнал по прочим операциям (ф. 0504071)
9
Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)
10
Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)
11
Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
страница 7 из 19
Приложение № 14
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Журнал операций
Журнал операций № 2 с безналичными
денежными средствами (ф. 0504071)
Документы
Выписки из лицевого счета в органе Федерального казначейства,
расчетного счета в банке с приложением:
платежных документов;
мемориальных ордеров банка;
других казначейских и банковских документов.
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций № 3 расчетов с
подотчетными лицами (ф. 0504071)
Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с
подтверждающими документами:
кассовые и товарные чеки;
квитанции электронных банкоматов и терминалов
(слипы);
проездные билеты;
счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории Российской
Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504513)
Заявка-обоснование закупки (ф. 0504518)
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов (ф.
0504207)
Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций
№4
расчетов с поставщиками и подрядчиками
(ф. 0504071)
Договоры, контракты и сопроводительные документы
поставщиков:
счета-фактуры;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
акты приема-передачи имущества;
товарные и товарно-транспортные накладные.
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф.
0510448)
страница 8 из 19
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов (ф.
0504207)
Реестр расходов на уплату государственной пошлины
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами
по доходам (ф. 0504071)
Акт оказанных услуг
Договоры, соглашения
Ведомость группового начисления доходов (ф. 0504431)
Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)
Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.
0510432)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
Табели учета посещаемости детей (ф. 0504608)
Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 6 расчетов по оплате
труда, денежному довольствию и стипендиям
(ф. 0504071)
Свод расчетно-платежных ведомостей или расчетных ведомостей
вместе с:
табелями учета использования рабочего времени (ф.
0504421);
копиями приказов, выписками из приказов о
зачислении, увольнении, перемещении, отпусках
сотрудников.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при
предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф.
0504425)
Приказ о начислении пенсий и пособий
Карточка-справка сотрудника (ф. 0504417)
Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Журнал операций № 7 по выбытию и
перемещению нефинансовых активов (ф.
0504071)
Акты о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0504101)
Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых
активов (ф. 0504102)
Акты о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)
Акты о списании объектов нефинансовых активов (кроме
транспортных средств) (ф. 0504104)
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)
Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.
0510440)
Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)
Решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф.
0510442)
Ведомость выдачи на нужды учреждения (ф. 0504210)
Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф.
страница 9 из 19
0510435)
Акт о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0510448)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
Накладная на внутреннее перемещение объектов НФА (ф.
0510450)
Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)
Извещения (ф. 0504805)
Требования-накладные (ф. 0504204)
Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Исполнительный лист
Решение суда
Извещение (ф. 0504805)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Расчет плановой и фактической себестоимости готовой
продукции
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов (ф.
0504207)
Журнал операций № 9 по исправлению
ошибок прошлых лет (ф. 0504071)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Журнал операций № 10 межотчетного
периода (ф. 0504071)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Журнал операций № 11 по забалансовому
счету (ф. 0509213)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Акты о списании объектов нефинансовых активов (кроме
транспортных средств) (ф. 0504104)
Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых
активов (ф. 0504102)
Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.
0510440)
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)
Накладная на внутреннее перемещение объектов НФА (ф.
0510450)
Извещение (ф. 0504805)
страница 10 из 19
Приложение № 15
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
ПОЛОЖЕНИЕ
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от
02.10.2007 № 229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания сомнительной или безнадежной к
взысканию дебиторской задолженности МДОУ «Детский сад № 12».
2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию
2.1. Безнадежной к взысканию признается дебиторская задолженность, по которой меры,
принятые по ее взысканию, носят полный характер и свидетельствуют о невозможности
проведения дальнейших действий по возвращению задолженности.
2.2. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию является:
– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса в
установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о
ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве
организации-должника и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о
ликвидации организации;
– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в отношении
индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;
– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю
исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4 статьи 46 Закона от 02.10.2007 № 229ФЗ;
– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований)
заявителя о взыскании задолженности;
– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление его умершим, или
признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством
Российской Федерации, если обязанности не могут перейти к правопреемнику;
– истечение срока исковой давности, если принимаемые МДОУ «Детский сад № 12»» меры не принесли
результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался в
порядке, установленном гражданским законодательством;
– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и
обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
2.3 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил сроки
исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;
– значительные финансовые затруднения должника, в том числе наличие значительной кредиторской
задолженности и отсутствие активов для ее погашения, информация о которых доступна в сети интернет на сервисах
страница 11 из 19
ФНС, Росстата и других органов власти;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника;
– возбуждение процесса ликвидации должника;
– регистрация должника по адресу массовой регистрации;
– участие в качестве должника в исполнительных производствах, в судебных спорах по договорам, аналогичным
тому в рамках которого образовалась задолженность.
2.4. Не признаются сомнительными:
– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия
договора не истек.
3. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию
3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Комиссия принимает решение на основании служебной записки главного бухгалтера
рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской задолженности
сомнительной или безнадежной к взысканию. К служебной записке прикладываются документы, указанные в
пункте 3.5 настоящего Положения.
Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления служебной
записки от главного бухгалтера.
3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к
взысканию или откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте 3.5.
настоящего Положения, и устанавливает факт возникновения обстоятельств для признания дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
При необходимости запрашивает у главного бухгалтера другие документы и разъяснения;
3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к взысканию, если имеются
основания для возобновления процедуры взыскания задолженности или отсутствуют основания для возобновления
процедуры взыскания задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности
указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в признании дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
необходимы следующие документы:
а) выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (приложения 1, 2);
б) справка о принятых мерах по взысканию задолженности;
в) документы, подтверждающие случаи признания задолженности безнадежной к взысканию:
– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об отсутствии сведений о
юридическом лице в ЕГРЮЛ;
– документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;
– копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или
страница 12 из 19
крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда о
завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;
– копия постановления о прекращении исполнительного производства;
– копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о взыскании
задолженности с должника;
– копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия определения
арбитражного суда о завершении конкурсного производства;
– документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные
документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты
инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие документы,
подтверждающие истечение срока исковой давности);
– копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение
обязательства становится невозможным полностью или частично;
– документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других непредвиденных обстоятельств;
– копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о
признании его безвестно отсутствующим;
г) документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:
– договор с контрагентом, выписка из него или копия договора;
– копии документов, выписки из базы данных, ссылки на сайт в сети Интернет, а также скриншоты страниц в сети
Интернет, которые подтверждают значительную кредиторскую задолженность должника и отсутствие активов для
ее погашения, регистрацию должника по адресу массовой регистрации и другие основания для признания долга
сомнительным;
– документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, ликвидации, или ссылки на сайт в
сети Интернет с информацией о начале процедуры банкротства, ликвидации, а также скриншоты страниц в сети
Интернет.
3.6. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности
сомнительной или безнадежной к взысканию оформляется актом (приложение 3), содержащим
следующую информацию:
– полное наименование учреждения;
– идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный
номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;
– реквизиты документов, по которым возникла дебиторская задолженность, – платежных
документов, накладных, актов выполненных работ и т. д.;
– сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной или безнадежной к взысканию;
– дата принятия решения о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию;
– подписи членов комиссии.
Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию утверждается руководителем МДОУ «Детский сад № 12».
страница 13 из 19
Приложение 1
к настоящему Положению
Выписка из Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) к
Пояснительной записке (ф. 0503760)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Сумма задолженности, руб.
Номер
(код)
на начало
года
изменение
задолженности
на конец отчетного периода
на конец аналогичного
периода прошлого
финансового года
увеличение
уменьшен
ие
все о
всего
денеж
проср ные
оченн
расче
ая
ты
неден
ежны
е
расче
ты
денежн
неденеж
ые
ные
расчет расчеты
ы
счета
бюджетног
из них:
о учета с
расшифров
всег
кой по
контрагент о
долгос
ам
рочная
1
2
3
4
5
6
7
8
9
из них:
10
из них:
долг
долго проср
осро просроче
срочн оченн
чна нная
ая
ая
я
11
12
13
14
Номер
счета
Контраген
т
Контраген
т
Контраген
т
2. Сведения о просроченной задолженности
Дата
Дебитор (кредит
Номер (код) счета
Сумма,руб.
бюджетного учета
1
страница 14 из 19
2
возникновения
3
исполнения по
правовому
основанию
4
на
ИНН
5
6
Руководитель учреждения
Главный бухгалтер
«__» ____________ 20__ г.
Приложение 2
к настоящему Положению
1. Извлечение из Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу
государственного (муниципального)
учреждения (ф. 0503730)
Номер
Наименова
ние
забалансо забалансово Код
строки
вого
го
счета
счета,показ
ателя
1
2
3
На начало года
На конец отчетного периода
деятел
ьность
с
целевы
ми
средств
ами
деятельн
деятельно
ость с
сть по
4
деятельн
остьпо
приносящ
государс ая доход
твенном деятельно
сть
у
итого
заданию
5
6
7
целевым
государст
и
венному
средства
заданию
ми
8
прино
сяща
я
Ито
доход
го
деяте
льнос
ть
9
2. Тестовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) с разъяснениями по возникновению и признанию
безнадежной к взысканию дебиторской
задолженности.
Руководитель учреждения
(подпись)
(расшифровка подписи
(подпись)
(расшифровка подписи
Главный бкухгалтер
«__» ____________ 20__ г.
страница 15 из 19
Приложение 3
к настоящему Положению
Акт №
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
от «__» ____________ 20__ г.
В соответствии с Положением №__ от __________ г.:
признать следующую дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию:
1) имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренные
законодательством Российской Федерации:
Наименование
организации
Сумма
Основание для
признания
(Ф. И. О.)
дебиторско
й
дебиторской
должника,
ИНН/ОГРН/КПП
задолженности
задолженно
сти,руб.
безнадежной к
взысканию
Документ,
подтверждающий
обстоятельство для
признания
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности
Основания для
возобновления
процедуры
взыскания
задолженности*
* При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности
указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
2) отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания задолженности:
Наименование организации
(Ф. И. О.)
Сумма
дебиторской
должника,
задолженности,
ИНН/ОГРН/КПП
руб.
Документ,подтвер
Основание для ждающий
Причины
признания
обстоятельство
невозможности
для
признания
возобновления
дебиторской
процедуры
взыскания
задолженности безнадежной к
безнадежной к взысканию
задолженности
взысканию
дебиторской
задолженности
признать следующую дебиторскую задолженность сомнительной:
Наименование организации
(Ф. И. О.) должника,
страница 16 из 19
Сумма дебиторской
задолженности,руб.
Основание для признания
дебиторской задолженности
сомнительной
Документ, подтвер
ИНН/ОГРН/КПП
обстоятель
признания
задолженн
сомнитель
Комиссия по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии:
(должность
)
(подпись)
(расшифро
вка
подписи)
Члены
комиссии:
(должность
)
(подпись)
(расшифро
вка
(должность
)
(подпись)
(расшифро
вка
(должность
)
(подпись)
(расшифро
вка
страница 17 из 19
ПОЛОЖЕНИЕ
о признании кредиторской задолженности невостребованной
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете», приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания кредиторской задолженности МДОУ «Детский сад №
12» невостребованной кредиторами с целью списания с балансового или забалансового учета.
1.3. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной принимает комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов.
2. Критерии признания кредиторской задолженности невостребованной кредиторами
2.1. Невостребованной признается просроченная кредиторская задолженность:
в отношении которой кредитор не предъявил требования;
которая носит заявительный характер, при этом кредитор не подтвердил задолженность по результатам
инвентаризации.
2.2. Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной является:
истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в соответствии с гражданским
законодательством (ст. 416 ГК РФ);
прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
ликвидация юридического лица или смерть гражданина (ст. 419 ГК РФ).
3. Порядок признания кредиторской задолженности невостребованной
3.1. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на основании служебной записки
главного бухгалтера либо результатов инвентаризации кредиторской задолженности – Акта о результатах
инвентаризации (ф. 0504835) и данных соответствующих инвентаризационных описей.
Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления служебной записки либо Акта о
результатах инвентаризации (ф. 0504835).
3.2. Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или откажет в признании. Для этого
комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте 3.3 настоящего Положения.
3.3. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы следующие документы:
документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП. Сведения
проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного решения об
объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о признании его
безвестно отсутствующим;
копия постановления о прекращении исполнительного производства;
страница 18 из 19
документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные документы,
товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации, другие
документы);
копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или других
непредвиденных обстоятельств.
3.4. Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф.
0510437) (утв. приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н).
3.5. На основании Решения (ф. 0510437) задолженность списывается с балансовых счетов:
окончательно – если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор является физическим лицом,
задолженность списывается окончательно в случае его смерти при отсутствии претензий наследников;
на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» – в остальных случаях
признания задолженности невостребованной.
3.6. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:
по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности – согласно
действующему законодательству;
при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией)
контрагента.
Основание – Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).
3.7. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в случае, если кредитор
предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание – Решение о восстановлении кредиторской
задолженности (ф. 0510446).
страница 19 из 19
страница 20 из 19
к Приказу от 29.08.2023 №
Приложение
214-ф
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Утвердить учетную политику Учреждения в целях налогообложения и применять ее с 01 января 2023 года во все
последующие периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.
В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с положениями Налогового
кодекса Российской Федерации.
Основными задачами налогового учета являются:
а) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения,
б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем
налогам, которые Учреждение обязано уплачивать.
Применять упрощенную систему налогообложения с 2012 года.
Объектами налогового учета являются:
операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,
иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.
Применять для подтверждения данных налогового учета первичные учетные документы (включая бухгалтерскую
справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ. В учреждении используются типовые формы
первичных учетных документов.
Использовать в качестве аналитических регистров налогового учета регистры бухгалтерского учета с составлением в
необходимых случаях дополнительных бухгалтерских справок.
Систему налогового учета создать в рамках существующей системы бухгалтерского учета, обеспечив раздельный
аналитический учет всех полученных доходов и произведенных расходов.
Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера.
УСНО
Учреждение является плательщиком единого налога, взимаемого в связи
с применением УСН.
Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ( ст. 346.14 НК РФ).
Порядок определения доходов осуществляется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Объектом налогообложения не являются субсидии, предоставленные учреждению в соответствии со ст. 251 НК РФ
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на лицевые счета, открытые в Комитете
финансов
Порядок определения расходов осуществляется в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Налогооблагаемая база определяется в соответствии со ст. 346.18 НК РФ
Налоговая ставка устанавливается в соответствии с законом Ленинградской области от 12.10.2009г № 78-оз(с
изменениями и дополнениями)
Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Бухгалтерия 8»..
Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой
хозяйственной операции. Распечатывается книга учета доходов и расходов в последний рабочий день календарного
года, прошнуровывается, заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.
На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
Налоговая отчетность сдается в налоговые органы в соответствии НК.
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вести учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим
лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета при необходимости дополнить сведениями, позволяющими идентифицировать
налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в
страница 21 из 19
соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты
удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего
платежного документа.
Ответственным лицом за представление в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических
лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации за этот налоговый период налогов является главный бухгалтер.
Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода представлять ежегодно по форме, форматам и в
порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ, глава 23, статья 216).
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых
агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
ЕНП
Налоговая база налогоплательщика определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных
работодателями за налоговый период в пользу работников в соответствии с Федеральным законом «О страховых
взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС» от 24.07.2009г. № 212-ФЗ с изменениями от 29.11.10 № 313-ФЗ, от
07.11.2011 № 305-ФЗ, от 30.11.2011 № 365-ФЗ, от 03.12.2011 № 379-ФЗ.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в
которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг,
имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том
числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам
добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Механизм уплаты ЕНП начисленная сумма взносов перечисляется на единый налоговый счет (ЕНС)
О начисленных налогах и взносах в составе ЕНП уведомляем налоговую специальной формой уведомления.
Оформляем платежные документы на уплату: для всех налогов и взносов ставим единый КБК по ЕНП, без
заполнения налогового периода.
Для страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления —25-е число месяца, в котором установлен
срок уплаты.
По НДФЛ два срока. С выплат с 1 по 22 уведомление нужно подать не позднее 25-го числа месяца уплаты НДФЛ, а
с выплат с 23 по 31 не позднее последнего рабочего дня года.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Согласно п. 1 ст. 16.1 Закона об охране окружающей среды плательщиками платы за негативное воздействие на
окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по
обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами,
осуществляющие деятельность по их размещению.
Земельное налогообложение
В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу следует согласно
статьям 390, 391, 392 гл. 31 НК РФ.
Налоговая ставка и льгота должна применяться в соответствии с законодательством региона.
Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в бюджет по месту нахождения земельных участков в
порядке и сроки, предусмотренные ст. 397 гл. 31 НК РФ.
Налоговая декларация по земельному налогу не сдается. (п. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от
04.09.2019 № ММВ-7-21/440).
страница 22 из 19
