Приложение № 1
к Приказу от 25.12.2023 № 308-ф
Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета
Раздел 1. Общие вопросы
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №12»- является
образовательной организацией, осуществляющей в качестве основной цели ее
деятельности образовательную деятельность по основной и адаптированной
общеобразовательной программе дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
По типу образовательных организаций Учреждение является дошкольной
образовательной организацией.
Настоящая учетная политика Муниципального дошкольного образовательного
учреждения «Детский сад №12» (далее – учреждение) разработана в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными и
правовыми актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, отраслевыми
стандартами, на основании Приказа Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки», Инструкции по применению Единого плана
счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010
№157н (с изменениями и дополнениями), и приказа Минфина России от 16.12.2010 N
174н (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" и применяется при
ведении бухгалтерского и налогового учета .
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии с нормативными
правовыми актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные
документы, разъяснения».
Налоговый учет в учреждении осуществляется в соответствии с требованиями Налогового
кодекса Российской Федерации, а также иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы,
разъяснения».
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в бухгалтерии, возглавляемой главным
бухгалтером .
Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения
Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами и
разъяснениями, такими как:
Кодексы Российской Федерации
Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее БК
РФ);
Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее
ГК РФ);
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее НК
РФ);
Федеральные законы Российской Федерации
Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с
совершенствованием
правового положения государственных
(муниципальных)
учреждений»;
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О
бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (с изменениями и дополнениями), «О
некоммерческих организациях»;
Федеральный закон от 05.05.2014 № 112-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О
национальной платежной системе»;
Постановления правительства Российской Федерации
Постановление Правительства Российской Федерации от 26.07.2010 № 538 «О порядке
отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо
ценного движимого имущества»;
Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. № 731 (с изменениями и
дополнениями) «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов,
драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»;
Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 № 1 «О
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с
изменениями и дополнениями);
Приказы Министерства финансов Российской Федерации
Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов
местного
самоуправления,
органов
управления
государственными
внебюджетными фондами, Государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н (с изменениями и дополнениями) "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических
указаний по их применению";
Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н (с изменениями и дополнениями) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции
по его применению»;
Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н (с изменениями и дополнениями) «Об
утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации»;
Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н (с изменениями и дополнениями) «Об
утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений»;
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора»;
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 257н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные
средства»;
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 258н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»;
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 259н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение
активов»;
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 N 260н "Об утверждении федерального

стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности";
Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 274н "Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная
политика, оценочные значения и ошибки";
Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 275н "Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События
после отчетной даты";
Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н "Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о
движении денежных средств";
Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н "Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы";
Приказ Минфина России от 28.07.2010 № 81н (с изменениями и дополнениями) «О
требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного
(муниципального) учреждения»;
Приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и
применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и
принципах назначения»;
Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления»;
Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 82н (с изменениями и дополнениями) "О
взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий,
предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
государственным (муниципальным) учреждениям государственным (муниципальным)
унитарным предприятиям" (вместе с "Общими требованиями к порядку взыскания в
соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из
бюджетов
бюджетной
системы
Российской
Федерации
государственным
(муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, государственным
(муниципальным) унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в
территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований", "Порядком взыскания
неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из федерального бюджета
федеральным бюджетным и автономным учреждениям, федеральным государственным
унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в территориальных органах
Федерального казначейства");
Прочие документы
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008),
утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-с (с изменениями и
дополнениями);
Указание Центрального банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изменениями и
дополнениями) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства»;
Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами в
области регулирования процесса закупок для государственных и муниципальных нужд:
Федеральный закон от 18.07.2011 №223-ФЗ (с изменениями и дополнениями) "О
закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

Раздел 3. Организационный раздел
3.1 Технология обработки, хранения учетной информации
В учреждении применяется автоматизированный способ ведения бухгалтерского учета
с использованием программных продуктов:
Бухгалтерский учет 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Налоговый учет 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Расчеты с персоналом 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения
Кассовое исполнение доходов и расходов АРМ
Передача отчетности в контролирующие органы 1С-Отчетность
Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в учреждении основывается на
сквозном технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по
всем разделам бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим
автоматическим составлением отчетности на основании введенных данных.
В Учреждении, применяется комплексный способ ввода (вывода) учетной информации: в
виде электронного документа, подписанного электронной подписью, и (или) на бумажных
носителях.
Перечень документов, составляемых в виде электронного документа
Платежное поручение ЭЦП Бумажный носитель
Выписка ЭЦП Бумажный носитель
Перечисленные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета
составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной
электронной подписью (далее- электронный первичный учетный документ, электронный
регистр, вместе – электронные документы).
В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено
представление первичного учетного документа, регистра бухгалтерского учета другому
лицу или в государственный орган на бумажном носителе, Учреждение по требованию
другого лица или государственного органа за свой счет изготавливает на бумажном
носителе копии электронного первичного учетного документа, электронного регистра.
Отметки бухгалтерии о принятии объекта к учету или о его выбытии в случае передачи
лицом, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, первичных учетных
документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, в
оформленном первичном учетном документе не проставляются. В этом случае отметки
бухгалтерии об отражении в учете указанных операций, оформляются в Бухгалтерской
справке (ф. 0504833). В ней указываются наименование первичного документа, основание,
номер, дата и наименование хозяйственной операции, корреспонденции счетов.
Остальные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета не
поименованные в «Перечне документов, составляемых в виде электронного документа»
составляются автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель и (или)
ручным способом и подписываются исполнителем собственноручно, ввиду отсутствия
технической возможности их формирования и хранения в виде электронных документов.
Первичные учетные документы, составленные автоматизированным способом,
распечатываются на бумажных носителях ежемесячно.
Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом,
распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода не позднее 15
числа месяца, следующего за отчетным.
Способ хранения учетной информации
Учреждение обеспечивает хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров
бухгалтерского учета в течение сроков, установленных в соответствии с правилами
организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти
лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.
В учреждении документы (регистры) формируются в бумажном виде, в связи с
отсутствием возможности формирования и хранения документов в электронном виде.

При хранении первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета
обеспечиваться защита их данных от несанкционированных исправлений.
При отправке электронной отчетности, а также других видов электронного
документооборота, между учреждением и контролирующими органами по
телекоммуникационным каналам связи составляются в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью.
Электронный документ (регистр), распечатанный на бумажном носителе, подлежит
заверению в следующем порядке.
При заверении 1 страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп:
«Копия электронного документа верна», должность лица, заверившего копию, личную
подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения.
При прошивке многостраничного документа:
обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке,
всех дат, виз, резолюций и т.д. и т.п.;
исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки)
при изучении копии документа;
обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа
документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости
представления копии документа в суд);
осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при
заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного
листа, содержащего заверительную надпись).
На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются
следующие реквизиты: «Подпись», «Верно», должность лица, заверившего копию,
личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения.
Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано,
скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).
Порядок хранения документов (регистров)
Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета,
бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность подлежат хранению в учреждении
в течение сроков в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных
документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов
местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным
Приказом Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 г. № 558 (с изменениями и
дополнениями). По истечении указанных сроков документы передаются в
государственный либо муниципальный архив.
Электронные документы постоянного и временного (свыше 5 лет) сроков хранения
включаются в состав архивного фонда учреждения на бумажных носителях, составленных
и заверенных в соответствии с «Порядком заверения копий электронных документов».
В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются
регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии
изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.
3.2 Правила документооборота и ответственные лица
Документооборот учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина
России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные
основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора",
Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (с изменениями и дополнениями) "Об
утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной
власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,

государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению",
Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (с изменениями и дополнениями) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции
по его применению", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (с изменениями и
дополнениями) "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и
Методических указаний по их применению".
Порядок документооборота, а также ответственные лица, содержатся в Приложениях:
приложение № 2 «График документооборота»;
приложение № 3 «Используемые формы регистров учета»;
приложение № 12 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных
документов»;
Правила документооборота обеспечивают:
формирование полной и достоверной информации о наличии государственного
(муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением
обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах, и формирование
бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям
(руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам,
осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе
которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в
соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также
внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям
(получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям
бухгалтерской (финансовой) отчетности);
предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по
внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства
Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни
и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные (сводные) учетные документы,
поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной
жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из
предположения надлежащего составления первичных учетных документов по
совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их
в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность
содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта
хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.
Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за
соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов
свершившимся фактам хозяйственной жизни.
1.3 Рабочий план счетов субъекта учета
Утвердить применяемый в учреждении рабочий план счетов, приведенный в Приложении
№ 1 к настоящей учетной политике.
При ведении Учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах
Рабочего плана счетов, отражаются:

в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы)
учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов
бюджетов:
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №12»
0701 "Дошкольное образование";
в 5 - 14 разрядах номера счета - отражаются нули;
в 15 - 17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных
поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита
средств учреждения) (далее - поступления) или аналитический код вида выбытий по
расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований (далее - выбытия),
соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской
Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов,
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов);
в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора государственного
управления (КОСГУ).
3.4 Первичные учетные документы, правила построчного перевода на
русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках
Для документального оформления фактов хозяйственной жизни в учреждении
применяются формы первичных (сводных) учетных документов, установленные Приказом
Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".
Первичные (сводные) учетные документы составляются в момент совершения фактов
хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после
окончания факта хозяйственной жизни.
Формы первичных (сводных) учетных документов оформляются в соответствии с
Приложением № 2 «График документооборота» настоящей учетной политики.
В случаях оформления хозяйственных операций, для которых приказом Минфина России
№ 52н формы учетных документов не предусмотрены, применяются унифицированные
формы
первичных
учетных
документов,
утвержденные
соответствующими
постановлениями Федеральной службы государственной статистики.
Для осуществления внутреннего (предварительного, последующего) финансового
контроля и (или) в целях упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни,
принимаемых к отражению на счетах бухгалтерского учета, субъект учета вправе на
основе первичных учетных документов, составленных в подтверждение указанных
операций, составлять сводные учетные документы по формам, утвержденным
Министерством финансов Российской Федерации в установленном порядке.
Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии
отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа
и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных
им на то лиц.
Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными
средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе
подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими
на то лиц.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и
расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа,
кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за
исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти
(государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления

которых определяются законодательными и (или) иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или
уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта
учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по осуществлению отдельных
фактов хозяйственной жизни, принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском
учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на
то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством
Российской Федерации.
Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с безналичными
денежными средствами, содержащие исправления, не допускается.
Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к
бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами,
составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено
подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и
даты внесения исправлений.
Правила построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных
документов, составленных на иных языках
Первичные (сводные) учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь
построчный перевод на русский язык.
3.5 Регистры бухгалтерского учета
Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных
(сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского
учета.
Перечень применяемых регистров бухгалтерского учета, применяемых учреждением,
приведен в Приложении № 3 к настоящей учетной политике.
Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на
бумажных носителях, ввиду отсутствия (наличия) технической возможности вывода - на
машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего
электронную подпись (далее - электронный регистр), в сроки, установленный Приказом
Минфина РФ №52н.
Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов
систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате
принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим
счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих
регистрах бухгалтерского учета:
Журнал операций с безналичными денежными средствами (2);
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (3);
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (4);
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (5);
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (6);
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (7);
Журнал по прочим операциям (8);
Журнал операций формирования входящих остатков следующего финансового года (8мо)
Журнал по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет) (8-ош)
Журнал по санкционированию (9) (далее - Журналы операций);
Главная книга;.
Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры
бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к
бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее

следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на
основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.
Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в
зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В
части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера
изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии
(уменьшении) объекта учета.
По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные)
учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к
соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета,
хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается:
наименование субъекта учета.
В соответствии с установленной в рамках документооборота периодичности
формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном
носителе (операционного дня, месяца, квартала) по первичным (сводным) электронным
документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру
бухгалтерского учета (Журналу операций),формируется реестр электронных документов
(регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в
отдельную папку (дело).
По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов
операций записываются в Главную книгу.
При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение
и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного
финансового года не переходят.
Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его
формирование.
Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета
согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам
обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется
лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями
настоящего пункта, записями, подтвержденными Справками.
В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам
бюджетного учета в порядке возрастания.
В рамках комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах
учета формируется в базах данных используемого программного комплекса.
Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется на бумажном носителе.
Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе, осуществляется с
периодичностью не реже периодичности, установленной для составления и представления
субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании
данных соответствующих регистров бухгалтерского учета.
При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается
отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что
реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и
показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.
3.6 Регистры налогового учета
С целью ведения налогового учета сумм НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим
лицам, по отношению к которым учреждение выступает в качестве налогового агента.
3.7 Инвентаризация активов и обязательств
Порядок проведения инвентаризации в учреждении установлены в Приложении № 6
«Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств».
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и

обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются приказом
(распоряжением) руководителя учреждения, за исключением случаев, когда
инвентаризация обязательна.
Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и
денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации, в течение
отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
Для этого оформляется отдельный приказ руководителя.
Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, а также перечень
имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев,
когда проведение инвентаризации обязательно, установлены в Приложении № 6
«Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств».
Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации утвержден
Приложением № 6 «Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств».
3.8 Внутренняя и регламентированная отчетность
Месячная, квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в
электронном виде. Представляется главному учредителю в установленные сроки с
использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после
утверждения руководителем.
Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленными
нормативными документами Российской Федерации.
3.9 Организация внутреннего контроля
Организация внутреннего контроля в учреждении осуществляется в соответствии в
Приложением № 4 «Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения» к
настоящей учетной политике.
Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:
1) сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных
документов фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение,
перечень которых утвержден в составе Порядка документооборота Приложение № 2 к
настоящей учетной политике;
2) сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов
работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по
соответствующим участкам учета);
3) проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с
порядком проведения инвентаризации в учреждении.
Контроль деятельности филиалов и представительств учреждения осуществляется в
рамках Положения о проведении контрольных мероприятий в (наименование
учреждения), утвержденного приказом.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по
результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для
регистрации, содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из
предположения надлежащего составления первичных учетных документов по
совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.
3.10 Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене
руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного
должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета
Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации. В приказе
должны быть указаны Ф.И.О. лица, принимающего дела (нового должностного лица, на
которого возложено ведение бухгалтерского учета), лица, передающего дела (прежнего
должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета), и других лиц,
участвующих в передаче дел (руководителя, аудитора, ).
В приказе о передаче дел следует указать:
причину проведения приема-передачи дел (увольнение должностного лица, на которого

возложено ведение бухгалтерского учета);
сроки проведения приема-передачи дел и период, за который проводится приемпередача дел. Если должностное лицо, на которого возложено ведение бухгалтерского
учета, увольняется по собственному желанию (п.3 ст.77 ТК РФ), то на расторжение
трудового договора у работодателя есть две недели (ст.80 ТК РФ). В этом случае
целесообразно установись срок, равным 2 недели;
лицо, ответственное за передачу дел (фамилия, имя, отчество увольняющегося главного
бухгалтера) и за прием дел (фамилия, имя, отчество нового должностного лица, на
которого возложено ведение бухгалтерского учета);
состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.
Комиссия создается, если передаче подлежит большой объем документов. В состав
комиссии могут включаться сотрудники бухгалтерии организации, службы внутреннего
контроля (аудита) и прочие сотрудники. При создании комиссии ответственность за
организацию и проведение передачи дел возлагается на председателя комиссии.
Новое должностное лицо, на которого возложено ведение бухгалтерского учета должно
провести проверку состояния учета и отчетности. Для этого в первую очередь необходимо
проверить наличие документов. Передаваемые документы должны быть подшиты. При их
отсутствии делается соответствующая запись в акте приема-передачи и составляется их
опись.
После этого следует ознакомиться с учетной политикой по бухгалтерскому и налоговому
учету за два предшествующих года и текущий период - период. Затем важно оценить
соответствие бухгалтерской и налоговой отчетности положениям учетной политики и
действующему законодательству (например, создание резервов, последовательность
применения учетной политики и т.д.). Также бухгалтерская отчетность проверяется на
предмет соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета. Кроме этого
проверяется правильность исчисления налогов и взносов, представления деклараций и
расчетов.
Далее следует провести выборочную проверку первичных документов на предмет
правильности и своевременности отражения данных первичных документов на счетах
бухгалтерского учета и в налоговом учете.
Должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета должно получить,
следующие документы:
Учредительные и регистрационные документы
Документы, связанные с организацией бухгалтерского учета
Бухгалтерская, финансовая и налоговая отчетность
Документы по инвентаризации
Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами;
Документы по учету НФА
Документы по учету денежных средств
Документы по учету труда и заработной платы
Документы по расчетам с подотчетными лицами
Документы по учету расчетов контрагентами
Прочие документы
Передача дел оформляется актом приема-передачи дел, в котором должны быть указаны
все основные моменты, характеризующие состояние передаваемых дел на дату передачи и
включено как можно больше информации, собранной и обработанной в ходе передачи
дел. Акт приема-передачи дел может быть составлен в произвольной форме.
В акте приема-передачи дел следует отразить:
Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;
дату передачи дел;
период, за который осуществлена передача дел;
дату и номер приказа, на основании которого проведен прием-передача дел;

наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);
серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой
отчетности;
список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;
все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе
передачи дел, в оформлении первичных документов,
число переданных печатей, штампов и тому подобное.
Акт приема-передачи дел составляется, как правило, в двух экземплярах, один из которых
хранится в организации, а второй остается у должностного лица, на которого возложено
ведение бухгалтерского учета. Акт подписывается всеми сторонами, принимавшими
участие в процедуре приема-передачи дел, и утверждается руководителем организации.
Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
4.1 Общие положения
Учреждение осуществляют ведение бухгалтерского учета активов, обязательств,
результатов финансовой деятельности учреждения, а также хозяйственных операций, их
изменяющих (далее - хозяйственные операции), с учетом правил и способов организации
и ведения бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки объектов
учета, исходя из экономического содержания хозяйственных операций, установленных
Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления,
органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных
академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной
Министерством финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (ред. От
31.03.2018), Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении
федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора".
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Планом финансово-хозяйственной
деятельности раздельно по видам финансового обеспечения:
по средствам от ведения приносящей доход деятельности (код вида финансового
обеспечения «2»);
по субсидиям на выполнение государственного задания (код вида финансового
обеспечения «4»);
по субсидиям на иные цели (код вида финансового обеспечения «5»);
При ведении учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на
счетах Рабочего плана счетов, в соответствии с Приложением № 1 «Рабочий план счетов
учреждения» настоящей учетной политики.
Бухгалтерский учет осуществляется с применением дополнительного аналитического
разреза (ИФО), обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете дополнительной
информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бухгалтерской
отчетности бюджетных учреждений:
Бухгалтерский учет осуществляется с применением дополнительного аналитического
разреза (ИФО), обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете дополнительной
информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бухгалтерской
отчетности бюджетных учреждений:
Бухгалтерский учет осуществляется с применением дополнительного аналитического
разреза - детализация КОСГУ обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете
дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям
бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений
Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств

Оценка объектов бухгалтерского учета. Согласно п. 52 Стандарта «Концептуальные
основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»
оценка отдельных объектов бухучета в случаях, предусмотренных нормативными
правовыми актами, регулирующими ведение такого учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности, осуществляется по справедливой стоимости – в оценке,
соответствующей цене, по которой может быть осуществлен переход права собственности
на актив между независимыми сторонами сделки, осведомленными о предмете сделки и
желающими ее совершить.
Основным методом определения справедливой стоимости для различных видов активов и
обязательств два Учреждения является
– метод рыночных цен
– метод амортизированной стоимости замещения
В случае если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу
организаций государственного сектора, то он отражается в бухгалтерском учете по
справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств,
отчуждаемых не в пользу организаций государственного сектора) сумма накопленной
амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается способом
пересчета
накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на дату
переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после
переоценки равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает
увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на
одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить
переоцененную стоимость на дату проведения переоценки;
Порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета)
объектов бухгалтерского учета, и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской
(финансовой) отчетности в соответствии с нормативными правовыми актами,
регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой)
отчетности осуществляется в соответствии с Приложением № 5 «Положение о комиссии
по поступлению и выбытию активов» настоящей учетной политики.
4.2 Основные средства, нематериальные активы и непроизведенные активы
Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по
основанию списания) нефинансовых активов оформляются бухгалтерскими записями на
основании первичных (сводных) учетных документов В целях организации работы по
принятию к бухгалтерскому учету и выбытию материальных ценностей в учреждении на
постоянной основе приказом (распоряжением) руководителя создается комиссия по
поступлению и выбытию нефинансовых активов.
Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в
Приложении № 5 « Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов».
Основные средства
В соответствии с постановлением Администрации Муниципального образования
Киришский Муниципальный район Ленинградской области особо ценным признается
движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50 тыс.рублей и иное
движимое имущество, без которого осуществление образовательной деятельности будет
существенно затруднено.
Порядок формирования инвентарного номера объектов основных средств
Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту
движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно и
объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный
инвентарный порядковый номер. Инвентарные номера основных средств состоят из 11
символов, где

(например):
1 - код финансового обеспечения;
2-4 - синтетический счет учёта ОС;
5-6 - аналитический счет учета ОС;
7-12 - порядковый номер.
При получении ОС путем безвозмездной передачи объекта, инвентарный номер:
присваивается новый.
Порядок объединения объектов основных средств, срок полезного использования
которых одинаков, стоимость которых не является существенной, в один инвентарный
объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных
средств
На основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов
допускается объединять объекты основных средств, срок полезного использования
которых одинаков, стоимость которых не является существенной в один инвентарный
объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных
средств.
В состав объектов основных средств, которые допускается объединять в один
инвентарный объект включаются :
периферийные устройства и компьютерное оборудование,
мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы,
иная мебель, используемая для обстановки одного помещения.
Установить стоимостными критериями существенности для целей объединения основных
средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) и отнесения
стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости:
критерии, установленные СГС "Основные средства" для начисления 100% амортизации
при вводе в эксплуатацию.
Порядок включения в стоимость объекта основных средств затрат по замене отдельных
составных частей объекта, в связи с требованиями его эксплуатации, в том числе в ходе
капитального ремонта (в отношении групп основных средств)
При этом, если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей)
требует замены отдельных составных частей объекта, при условии, что такие составные
части в соответствии с критериями признания объекта основных средств,
предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства" - признаются активом, затраты по
такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта
основных средств в момент их возникновения. Стоимость объекта основных средств, в
отношении которого были проведены восстановительные (капитальные ремонтные)
работы, уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей в соответствии с
положениями СГС "Основные средства" о прекращении признания (выбытии с
бухгалтерского учета) объектов основных средств (при условии наличия
документарного подтверждения стоимостных оценок по выбываемому объекту).
Порядок включения в объем произведенных капитальных вложений (с дальнейшим
признанием в стоимости объекта основных средств) затрат на создание активов при
проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся
обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов
Установить, что в отношении следующих групп основных средств в случае, когда при
проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся
обязательным условием их эксплуатации (в соответствии с правилами эксплуатации
объектов), а также при проведении ремонтов, создаются самостоятельные объекты
активов (при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств,
предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства"), затраты на создание таких
активов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим

признанием в стоимости объекта основных средств (либо увеличением стоимости
учитываемого объекта, либо признанием самостоятельных объектов учета).
В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат
на создание аналогичного актива при проведении предыдущего ремонта подлежит
списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата) в сумме
остаточной стоимости заменяемого актива.
Метод (методы) начисления амортизации
Учет объектов основных средств стоимостью выданных в эксплуатацию, ведется
раздельно по материально-ответственным лицам на забалансовом счете 21:
по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта;
Начисление амортизации объекта основных средств производится линейным методом.
Данный метод предполагает равномерное начисление постоянной
суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива;
Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:
а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация
начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, амортизация
не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию
объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до
10 000 рублей включительно, списывается с балансового учета с одновременным
отражением объекта основных средств на забалансовом счете в соответствии с порядком
применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;
в) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей
включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при
выдаче его в эксплуатацию.
Амортизация на структурную часть объекта основных средств не начисляется отдельно от
амортизации иных частей объекта, составляющих совместно с ним единый объект
имущества (единый объект основных средств).
Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:
в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части
операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной
первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой)
стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке,
реконструкции, модернизации, дооборудованию;
в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов основных
средств.
Нематериальные активы
В Учреждении к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов,
удовлетворяющие следующим условиям, изложенным в п.56 Инструкции 157н.
Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке
учета основных средств.
Амортизация на объекты нематериальных активов начисляется ежемесячно, линейным
способом, с учетом предполагаемого срока их полезного использования.
В целях контроля соответствия учетных данных по объектам нематериальных активов,
формируемых материально ответственными лицами, данным на соответствующих счетах
аналитического учета Рабочего плана счетов учреждения составляется Оборотная
ведомость по нефинансовым активам.
Учет операций по поступлению объектов нематериальных активов ведется:
в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части
операций принятия к учету объектов нематериальных активов по сформированной
первоначальной стоимости, операций по увеличению первоначальной (балансовой)
стоимости нематериальных активов на сумму фактических затрат по их модернизации;

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов
нематериальных активов.
Непроизведенные активы
К непроизведенным активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющиеся
продуктами производства, вещное право на которые должно быть закреплено в
установленном порядке (земля, недра и пр.) за учреждением, используемые им в процессе
своей деятельности.
Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного)
пользования, подлежат учету на счете 103.00 «Непроизведенные активы» по их
кадастровой стоимости на основании свидетельства, подтверждающего право
пользования.
Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых
активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском
учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением
указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Стоимость принятого к учету на счет 103 11 земельного участка должна быть отражена на
счете 210 06 «Расчеты с учредителем».
Аналитический учет объектов непроизведенных активов ведется в Инвентарной карточке
учета основных средств.
В целях контроля соответствия учетных данных по объектам непроизведенных активов,
сформированных на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, их фактическому
наличию составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
Учет операций по поступлению объектов непроизведенных активов ведется:
в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части
операций по принятию к учету объектов непроизведенных активов по сформированной
первоначальной стоимости;
в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов
непроизведенных активов.
4.3 Материальные запасы
Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по
основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на
основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном
Приложением № 3 «Используемые формы регистров учета».
Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в
Приложении № 5
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости.
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате
разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества,
определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к
бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку
материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Единица бухгалтерского учета материальных запасов выбрана учреждением–
номенклатурная (реестровая) единица.
Исключения:
 группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например:
офисная бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке,
кнопки канцелярские с одинаковыми диаметром и количеством штук в коробке и
т. д. Единица учета таких материальных запасов – однородная (реестровая)
группа запасов;
 материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания,
медикаменты и др.,. Единица учета таких материальных запасов – партия.

Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и
«партия» принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
При выбытии материальные запасы оцениваются по:
. средней фактической стоимости;
Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по
каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида)
запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической
стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в
течение текущего месяца на дату их выбытия (отпуска).
Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам),
наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или)
мест хранения, с учетом положений, предусмотренных отраслевыми особенностями.
Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по
нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам
производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов
питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в
Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся
остатки на конец месяца.
Учет разбитой посуды ведется материально ответственными лицами в Книге регистрации
боя посуды.
Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке)
учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.
4.4 Затраты на изготовление готовой продукции выполнение работ, услуг
Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам
видов услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся
на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления
единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее
оказанием (изготовлением). В том числе:
 затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения,
непосредственно
участвующих
в
оказании
услуги
(изготовлении продукции);
 списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание
услуги (изготовление продукции), естественная убыль;
 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000
руб.
включительно,
которые
используются
при
оказании
услуги
(изготовлении продукции);
 сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании
услуги (изготовлении продукции);
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг
(готовой продукции) учитываются расходы:
 затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения,
участвующих
в
оказании
нескольких
видов
услуг
(изготовлении продукции);
 материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения;
 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000
руб. включительно в случае их использования для изготовления нескольких
видов продукции, оказания услуг;

амортизация основных средств, которые используются для изготовления
разных видов продукции, оказания услуг;
 расходы,
связанные
с
ремонтом,
техническим
обслуживанием
нефинансовых активов;


Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных видов услуг (готовой
продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам на оплату труда в
месяце .
В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между
всеми видами услуг (продукции):
 расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, не принимающих непосредственного участия в оказании услуги
(изготовлении
продукции):
административно-управленческого,
административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
 материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды
учреждения (в том числе в качестве естественной убыли, пришедшие в
негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением
готовой продукции);
 переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000
руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг
(изготовлением готовой продукции);
 амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг
(выполнением работ, изготовлением готовой продукции);
 коммунальные расходы;
 расходы на услуги связи;
 расходы на транспортные услуги;
 расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения;
 расходы на охрану учреждения;
 расходы на прочие работы и услуги, на общехозяйственные нужды.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц),
распределяются:
 в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной
готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам
на единицу услуги, работы, продукции;
 в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего
финансового года (КБК Х.401.20.000).
Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете
КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания
платных услуг (работ)» в последний день месяца.
Денежные средства.
Учреждение не работает с наличными денежными средствами. Движение денежных
средств осуществляется по безналичному расчету.
Учет операций по движению безналичных денежных средств вести на основании
первичных документов, приложенных к выпискам соответствующих счетов.
4.6 Расчеты по доходам
20500 «Расчеты по доходам»
В составе доходов учреждения учитываются, начисленные учреждением в момент

возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров,
соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно
законодательству Российской Федерации на него функций.
Начисление дохода по приносящей доход деятельности производится по дате реализации
выполненных оказанных услуг.
Начисление субсидий производится в зависимости от вида субсидии :
Субсидии на муниципальное задание, субсидии на иные цели:
Учитываются через доходы будущих периодов (205.00 Кт 401.40)
Признать доходы (Дт 401.40 Кт 401.10) можно только по мере выполнения условий
предоставления средств.
Начисление иных доходов производится по дате:
а) подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг)
для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
б) поступления денежных средств на казначейский счет (в кассу) учреждения для доходов
в виде безвозмездно полученных денежных средств;
Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом
учреждения видов деятельности отражается на основании:
. иных первичных учетных документов.
Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов
(поступлений) по:
. плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов;
. договорам и иным основаниям возникновения обязательств, в Карточке учета средств и
расчетов и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами
по доходам.
209 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
В Учреждении на счете учитываются:
. расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за
неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет
которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;
. расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в
случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных)
договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением
были произведены оплаты;
. расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не
удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;
. расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде
компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);
. расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной
деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 20500 "Расчеты по доходам".
При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует
исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день
обнаружения ущерба.
Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств,
которая необходима для восстановления указанных активов.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе лиц,
ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), виду имущества, и
(или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами
по доходам.
210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»
В Учреждении на счете учитываются:

. обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе,
. обеспечений исполнения контракта (договора),
. иных залоговых платежей, задатков.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе:
. контрагентов;
. договоров и иных оснований возникновения обязательств,
по видам формируемых расчетов и суммам их задолженности.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.
4.7 Расчеты по выплатам
20600 «Расчеты по выданным авансам»
На счете учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с
условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме
авансов, выданных подотчетным лицам).
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе:
. контрагентов;
. договоров и иных оснований возникновения обязательств,
по соответствующим им суммам выданных авансов в Карточке учета средств и расчетов
либо в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по расчетам с поставщиками и
подрядчиками.
20800 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с Приложением № 8
«Порядок выдачи под отчет..» при условии предоставления подотчетным лицом полного
отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у
подотчетного лица проездных документов.
Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как
наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные
средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3-х рабочих дней со дня
возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Авансовый с приложением
оправдательных документов.
Основанием для выплаты работнику перерасхода аванса служит Авансовый отчет,
утвержденный руководителем учреждения.
В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен
на основании служебной записки работника, согласованной руководителем учреждения, с
указанием причин.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с
подотчетными лицами в разрезе:
. подотчетных лиц;
. документов расчетов (Авансовых отчетов).
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для операций с
подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию
подтверждающих документами расходов подотчетного лица).
Записи в Журнал операций с подотчетными лицами отражаются на основании
утвержденных руководителем учреждения Авансовых отчетов, первичных учетных
документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных
средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.
В Главную книгу переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций
расчетов с подотчетными лицами.
Отражение операций по проверенным и принятым к учету Авансовым отчетам
осуществляется в Журнале расчетов с подотчетными лицами ежемесячно.
30200 «Расчеты по принятым обязательствам»
Счет предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед:

. физическими лицами в части начисленных им суммам заработной платы,
. пособиям,
. иным выплатам, в том числе социальным,
. выплатам перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения
организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств,
. за поставленные материальные ценности,
. оказанные услуги, выполненные работы,
. по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности,
оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов либо
в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов
(поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора в
отношении которого принимаются обязательства).
Отражение операций по счету осуществляется по обязательствам за поставленные
материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы - в Журнале операций по
расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов по оплате труда
Операции по начислению заработной платы производится согласно «Положения об
оплате труда и материальному стимулированию работников МДОУ «Детский сад №12»
Порядок формирования Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета
использования рабочего времени – заполняется по явкам.
Заполнение табеля учета использования рабочего времени производится:
. в целом по учреждению;
Дополнительно применяемые условные обозначения, сверх регламентированных,
Приказом 52н:
. Дни донора – ДД;
. Продолжительность работы в дневное время – Я;
. Продолжительность работы в ночное время – Н;
. Продолжительность сверхурочной работы – С;
И т.д.
Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового
характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за
ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, отражаются в Журнале
операций расчетов по оплате труда.
Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении на счета
карт, открываемых сотрудникам учреждения по их письменному заявлению.
При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты
сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.
Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится 25 числа
текущего месяца, за вторую половину – 10 числа месяца, следующего за расчетным.
Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового
характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании
документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной
платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно
в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению бюджета в текущем
финансовом году.
Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы
сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):
1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а
также
в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины
работника в невыполнении норм труда или простое;
3) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже
получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения
работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при
условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение
письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм
задолженности является обязательным.
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям
формируется согласно своду Расчетно-платежных ведомостей на основании первичных
документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о
зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов,
подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат,
компенсаций.
В Главную книгу ежемесячно переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале
операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.
Журнал операций по прочим операциям применяется для учета операций, не отраженных
в других Журналах операций.
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию составляется с
приложением свода расчетных ведомостей.
30400 «Прочие расчеты с кредиторами»
Учет прочих расчетов с кредиторами осуществляется на счете, содержащем
соответствующие аналитические коды вида синтетического счета объекта учета.
4.8 Учет доходов и расходов текущего финансового года, финансовый результат прошлых
отчетных периодов
Для определения финансового результата деятельности бюджетного учреждения за
текущий финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с
объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (в 24 - 26
разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражается соответствующий
аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (по кодам классификации
операций сектора государственного управления (КОСГУ):
040110000 "Доходы текущего финансового года";
040120000 "Расходы текущего финансового года".
Для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов
Учреждением применяется счет 40130 "Финансовый результат прошлых отчетных
периодов".
4.9 Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов – это доходы, начисленные (полученные) в отчетном периоде,
но относящиеся к будущим отчетным периодам. К числу доходов будущих периодов
учреждения, согласно п. 301 Инструкции № 157н относятся:
. доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ,
услуг, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода; ;
. по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах,
следующих за отчетным) в том числе на иные цели.
Организация аналитического учета доходов будущих периодов осуществляется:
. по видам доходов (поступлений), предусмотренных сметой (планом финансовохозяйственной деятельности) учреждения;
. в разрезе договоров, соглашений.
Доходы признаются:

. по факту поступления денежных средств.
4.10 Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов - учет сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном
периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Так как учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов,
отражаются расходы, связанные:;
. приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в
течение нескольких отчетных периодов;
Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и
подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту
счета) равномерно ( ежеквартально);
.Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в разрезе:
. Расходов будущих периодов;
. Договоров и иных оснований возникновения обязательств;
. Номенклатуры.
4.11 Порядок формирования резервов
Информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного
включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам,
неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в том числе предстоящей
оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за
неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное
социальное страхование сотрудника учреждения, отражается как резервы предстоящих
расходов и учитывается на счете 401 60 «Резервы предстоящих расходов».
Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот
резерв был изначально создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих
расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Виды формируемых резервов Учреждением:
на оплату отпусков;
4.12 Событие после отчетной даты
Событие после отчетной даты - факт хозяйственной жизни, который оказал или может
оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или
результаты деятельности учреждения и имел место в период между отчетной датой и
датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.
Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской
отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его
характера для организации. При этом события после отчетной даты отражаются в
синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до
даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
Перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями
после отчетной даты:
1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия,
в которых организация вела свою деятельность:
. обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или
нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые
ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных
условиях, в которых организация вела свою деятельность:
. принятие решения о реорганизации организации;
. реконструкция или планируемая реконструкция;
. пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате

которой уничтожена значительная часть активов организации;
. прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя
было предвидеть по состоянию на отчетную дату;
. существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место
после отчетной даты;
. действия органов государственной власти.
Порядок отражения в учете событий после отчетной даты:
– лицо, ответственное за принятие решения об отражении операций после отчетной даты
(главный бухгалтер учреждения);
– события, будут отражены на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря,
несмотря на то, что они произошли позднее этой даты, но до даты представления
отчетных форм учредителю;
– события, подлежат отражению в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760);
– дату (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы,
отражающие события после отчетной даты (до 20 января года следующего за отчетным);
– условия существенности указанных событий при отражении результатов деятельности
учреждения (например, денежная оценка – не менее 1 000 000 рублей).
При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода,
следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму,
отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода согласно настоящему пункту.
Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке
делается запись об этом событии.
4.13 Учет обязательств
Обобщение информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением
обязательствах (денежных обязательствах) на текущий (очередной; первый год,
следующий за очередным; второй год, следующий за очередным, иные очередные годы
(за пределами планового периода) финансовый год отражается в соответствии с объектом
учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (обязательства) на
соответствующих счетах аналитического учета счета 050200000 "Обязательства",
содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующий код
классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ).
Аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных
обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе
видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной
деятельности) учреждения.
Дополнительный аналитический учет обязательств отраженных на счетах
санкционирования ведется в разрезе:
. принятых обязательств;
. разделов лицевых счетов.
Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:
. сведения о принятых обязательствах, сформированных в программе АЦК «Финансы».
. В части расчетов по оплате труда основанием для принятия обязательства является:
. при расчетах со штатными сотрудниками - Свод начисленной заработной платы,
удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в
учете в последний день месяца;
. при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием
для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;
Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:
. по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого
изменения на основании Дополнительного соглашения к договору (государственному
контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного

контракта);
. по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание
услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически
полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по
такому договору, без составления Дополнительного соглашения к договору
(государственному контракту);
. по обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы
накладной, например при возврате некачественных товаров. Изменение обязательства
производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный
товар.
4.14 Учет на забалансовых счетах
На забалансовых счетах учреждением учитываются: ценности, находящиеся у
учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на
забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для
объектов, учитываемых на балансе.
На забалансовых счетах учреждение учитывает следующие виды имущества:
01 «Имущество, полученное в пользование»
02 "Материальные ценности, принятые на хранение"
17 "Поступления денежных средств"
18 "Выбытия денежных средств"
20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами».
21"Основные средства в эксплуатации"
27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»
Материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении
которых комиссией учреждения в ходе инвентаризации установлена невозможность
(неэффективность) получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, и в
отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод
(извлечение полезного потенциала), подлежат отражению на забалансовом счете 02.1
"Основные средства на хранении" до дальнейшего определения функционального
назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или
списания) в условной оценке один объект, один рубль.
Аналитический учет по данным объектам ведется в разрезе:
. Контрагент – МДОУ « Детский сад №12»
. Основное средство;
. Центр материальной ответственности.
Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового
учета производится на основании инвентаризации кредиторской задолженности,
оформляется инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и Положение об учетной политике бюджетного учреждения
кредиторами (код ф. 0504089).На основании принятых комиссией решений бухгалтерией
составляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833), в которой отражаются бухгалтерские
записи по списанию задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с
забалансового учета 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами».
Учет объектов основных средств стоимостью выданных в эксплуатацию, ведется
раздельно по материально-ответственным лицам на забалансовом счете 21:
.по балансовой стоимости.
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам),
учитываются в учреждении на счете 27, в соответствии с Приказом 157н (с изменениями и

дополнениями), в целях обеспечения контроля за их сохранностью, целевым
использованием и движением.
Для целей учета материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам
(сотрудникам) для выполнения служебных (должностных) обязанностей, считать:
. специальная одежда;
. специальная обувь;
На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)» учитывать активы, числящиеся до выдачи или на текущий момент на
счетах учета:
. 105 «Материальные запасы» ;
Аналитический учет по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное
пользование работникам (сотрудникам)» ведется в разрезе:
. пользователь имущества (сотрудник) ;
. место нахождения имущества;
. вид имущества ;
.Основанием для списания имущества со счета 27 «Материальные ценности, выданные в
личное пользование работникам (сотрудникам)» является:
. физический (моральный) износ;
. непригодность к эксплуатации (на основании решения комиссии по выбытию активов).
В случае увольнения сотрудника, за которым числилось имущество в пользовании на
счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)», данное Положение об учетной политике бюджетного учреждения
имущество осматривается постоянно действующей комиссией по поступлению и
выбытию активов с целью определения возможности дальнейшей эксплуатации либо
принятия решения о списании по причине физического износа, непригодности к
эксплуатации. В случае если комиссия учреждения принимает решение о списании
имущества по причине физического износа, непригодности к эксплуатации – данное
имущество списывается со счета 27. В случае если комиссия учреждения принимает
решение о пригодности имущества к эксплуатации – данное имущество приходуется от
уволившегося работника на склад по стоимости приобретения

Приложение № 1
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
1-4
разряды
номера
счета
0701

5 - 14
разряды
номера
счета
0000000000

15 - 17
разряды
номера
счета
000

Код

Наименование

№
журнала

101.12

Нежилые помещения (здания и сооружения)–
недвижимое имущество учреждения

7

0701

0000000000

000

101.22

7

0701

0000000000

000

101.24

0701

0000000000

000

101.26

0701

0000000000

000

101.28

0701

0000000000

000

101.32

0701

0000000000

000

101.34

0701

0000000000

000

101.36

0701

0000000000

000

101.38

0701

0000000000

000

103.11

0701

0000000000

000

104.12

0701

0000000000

000

104.22

0701

0000000000

000

104.24

0701

0000000000

000

104.26

0701

0000000000

000

104.28

0701

0000000000

000

104.32

0701

0000000000

000

104.34

0701

0000000000

000

104.36

0701

0000000000

000

104.38

0701

0000000000

000

105.25

0701

0000000000

000

105.26

0701

0000000000

000

105.31

0701
1004
0701

0000000000

000

105.32

0000000000

000

105.34

Нежилые помещения (здания и сооружения)– особо
ценное движимое имущество учреждения
Машины и оборудование – особо ценное движимое
имущество учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный–
особо ценное движимое имущество учреждения
Прочие основные средства – особо ценное движимое
имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) – иное
движимое имущество учреждения
Машины и оборудование – иное движимое
имущество учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный –
иное движимое имущество учреждения
Прочие основные средства – иное движимое
имущество учреждения
Земля (земельные участки) - недвижимое имущество
учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) – особо ценного движимого имущества
учреждения
Амортизация машин и оборудования – особо
ценного движимого имущества учреждения
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного – особо ценного движимого
имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств – особо
ценного движимого имущества учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
Амортизация машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
Амортизация прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
Мягкий инвентарь – особо ценное движимое
имущество учреждения
Прочие материальные запасы – особо ценное
движимое имущество учреждения
Медикаменты и перевязочные средств - иное
движимое имущество учреждения
Продукты питания - иное движимое имущество
учреждения
Строительные материалы - иное движимое
имущество учреждения

7
7
7
7
7
7
7

7
7

7
7

7
7

7
7

7
7
7
7
7
7

Мягкий инвентарь - иное движимое имущество
учреждения
Прочие материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
Вложения в основные средства – особо ценное
движимое имущество
Вложения в основные средства – иное движимое
имущество
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
Права пользования программным обеспечением и
базами данных
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в
органе казначейства
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ)
Расчеты по безвозмездным поступлениям от
бюджетов
Расчеты по доходам от операций с основными
средствами
Расчеты по доходам от операций с материальными
запасами
Расчеты по авансам по услугам связи
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
Расчеты по авансам по работам, услугам по
содержанию имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам

7

Расчеты по авансам по приобретению основных
средств
Расчеты по авансам по приобретению материальных
запасов

4

208.26

Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих
работ, услуг

3

209.34
209.39

302.26

Расчеты по доходам от компенсации затрат
Расчеты по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом расходов
страхователя
Расчеты по доходам от штрафных санкций за
нарушение условий контрактов (договоров)
Расчеты с учредителем
Расчеты по заработной плате
Расчеты по прочим выплатам
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по услугам связи
Расчеты по коммунальным услугам
Расчеты по работам, услугам по содержанию
имущества
Расчеты по прочим работам, услугам

302.31

Расчеты по приобретению основных средств

4

302.34

Расчеты по приобретению материальных запасов

4

0701

0000000000

000

105.35

0701

0000000000

000

105.36

0701

0000000000

106. 21

0701

0000000000

0701

0000000000

243
244
243
244
000

0701
0701

0000000000
0000000000

000
000

109.60
111.6I

0701
1004
0701

0000000000

000

201.11

0000000000

130

205.31

0701

0000000000

152

205.52

0701

0000000000

410

205.71

0701

0000000000

440

205.74

0701
0701
0701

0000000000
0000000000
0000000000

206. 21
206. 23
206. 25

0701

0000000000

244
244
243
244
241
243
244

0701

0000000000

206.31

0701

0000000000

0701

0000000000

0701
0701

0000000000
0000000000

243
244
241
243
244
112
241
243
244
000
000

0701

0000000000

140

209.41

0701
0701
0701
0701
0701
0701
0701

0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000

210.06
302.11
302.12
302.13
302.21
302.23
302.25

0701

0000000000

0701

0000000000

000
111
112
119
244
244
243
244
241
243
244
243
244

0701

0000000000

241

106.31
109.00

206. 26

206. 34

7
7
7

2
5
5
5
5
4
4
4
4

4

5
8
6
6
6
4
4
4
4

1004
0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

243
244
266

302.66

Расчеты по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме
Расчеты по налогу на доходы физических лиц

6

Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
Расчеты по прочим платежам в бюджет

8

8

111
119
244
119
244

303.01

852
853
119
244

303.05

119
244
119
244

303.07

0000000000

851

303.14

Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату страховой части
трудовой пенсии
Расчеты по единому налоговому платежу

0701

0000000000

851

303.15

Расчеты по единому страховому тарифу

8

0701

0000000000

304.03

Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда

6

0701
0701

0000000000
0000000000

111
112
244
244
000

304.06
304.66

6
8

0701

0000000000

000

304.76

0701
0701

0000000000
0000000000

304.86
401.10

0701

0000000000

000
Любые
КДБ
Любые
КДБ

Расчеты с прочими кредиторами
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
Иные расчеты года, предшествующего отчетному
Доходы текущего финансового года

8-ош

0701

0000000000

401.17

0701

0000000000

0701

0000000000

401.19

0701

0000000000

401.20

Расходы текущего финансового года

8

0701

0000000000

Любые
КДБ
Любые
КДБ
Любые
КДБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ

Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному
Доходы прошлых финансовых лет

401.26

8-ош

0701

0000000000

401.28

0701

0000000000

401.29

0701
0701

0000000000
0000000000

401.30
401.40

Финансовый результат прошлых отчетных периодов
Доходы будущих периодов

8
8

0701

0000000000

401.41

0000000000

0701

0000000000

Доходы будущих периодов к признанию в текущем
году
Доходы будущих периодов к признанию в очередные
года
Расходы будущих периодов

8

0701

Любые
КРБ
Любые
КРБ
000
Любые
КДБ
Любые
КДБ
Любые
КДБ
Любые
КРБ

Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному
Расходы прошлых финансовых лет

303.02

303.06

303.10

401.16

401.18

401.49
401.50

6

8

8
8

8

8
8
8

8-ош
8
8

8
8

8
8

Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ

401.60

Резервы предстоящих расходов

8

502.11

Принятые обязательства на текущий финансовый год

9

502.12

9

0000000000

Любые
КРБ

502.27

0701

0000000000

Любые
КРБ

502.29

0701

0000000000

000

502.30

0701

0000000000

Любые
КРБ

502.31

0701

0000000000

Любые
КРБ

502.32

0701

0000000000

Любые
КРБ

502.37

0701

0000000000

Любые
КРБ

502.39

0701

0000000000

000

502.40

0701

0000000000

502.41

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
000

0701

0000000000

502.91

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701
0701

0000000000
0000000000

Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КДБ
Любые
КДБ
000
Любые

Принятые денежные обязательства на текущий
финансовый год
Принимаемые обязательства на текущий
финансовый год
Отложенные обязательства на текущий финансовый
год
Принятые обязательства на первый год, следующий
за текущим (на очередной финансовый год)
Принятые денежные обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
год)
Принимаемые обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
год)
Отложенные обязательства на первый год,
следующий за текущим (на очередной финансовый
год)
Принятые обязательства на второй год, следующий
за текущим (на первый год, следующий за
очередным)
Принятые обязательства на второй год, следующий
за текущим (на первый год, следующий за
очередным)
Принятые денежные обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
Принимаемые обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
Отложенные обязательства на второй год,
следующий за текущим (на первый год, следующий
за очередным)
Принятые обязательства на второй год, следующий
за очередным
Принятые обязательства на второй год, следующий
за очередным
Принятые денежные обязательства на второй год,
следующий за очередным
Принимаемые обязательства на второй год,
следующий за очередным
Отложенные обязательства на второй год,
следующий за очередным
Принятые обязательства на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
Принятые обязательства за пределами планового
периода
Принятые денежные обязательства за пределами
планового периода
Принимаемые обязательства за пределами планового
периода
Отложенные обязательства за пределами планового
периода
Сметные (плановые, прогнозные) назначения по
доходам (поступлениям)
Сметные (плановые) назначения по расходам
(выплатам)
Право на принятие обязательств
Право на принятие обязательств на текущий

0701

0000000000

0701
1004
0701
1004
0701
1004
0701

0000000000

0701
1004
0701
1004

0000000000

0701

0000000000
0000000000
0000000000

0000000000

502.17
502.19
502.21
502.22

502.42
502.47
502.49
502.90

502.92
502.97
502.99
504.11
504.12
506.00
506.10

9
9
9
9

9

9

9

9

9
9

9
9
9
9
9
9

9

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

0701

0000000000

КРБ
Любые
КРБ
Любые
КРБ
Любые
КДБ
Любые
КДБ

506. 20
506.90
507.10
508.10
01.32
01.42

02.1
02.3
04
17.01
18.01
20
21.24
21.26
21.28
21.34
21.36
21.38
27.02

финансовый год
Право на принятие обязательств на очередной
финансовый год
Право на принятие обязательств на иные очередные
годы (за пределами планового периода)
Утвержденный объем финансового обеспечения на
текущий финансовый год
Получено финансового обеспечения текущего
финансового года
Иное движимое имущество в пользовании по
договорам аренды
Неисключительные права на используемое
программное обеспечение(срок лиценции не
ограничен)
ОС, принятые на ответственное хранение
Ос не признанные активом
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
Поступление денежных средств
Выбытия денежных средств
Задолженность, невостребованная кредиторами
Машины и оборудование - особо ценное движимое
имущество
Производственный и хозяйственный инвентарь особо ценное движимое имущество
Прочие основные средства - особо ценное движимое
имущество
Машины и оборудование - иное движимое
имущество
Производственный и хозяйственный инвентарь иное движимое имущество
Прочие основные средства - иное движимое
имущество
Материальные ценности, выданные в личное
пользование работникам (сотрудникам)
Амортизация особо ценного имущества

ОЦИ
(*)
КДБ – классификация доходов бюджета
КРБ – классификация расходов бюджета
КИФ – классификация источников финансирования»

9
9
9
9

Наименование
документа

Приложение № 2
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
График документооборота МДОУ «Детский сад № 12 »
Создание документов
Обработка
№
ответственный за
сроки сдачи в
Исполнитель
срок исполнения
формы
оформление
бухгалтерию
Заведующий
МДОУ

Не позднее
последнего рабочего дня
месяца, за который
начисляется заработная
плата

Табель учета
Ф.0504421 Заведующий
использования рабочего
МДОУ
времени

В течение 1
рабочего дня со дня
подписания приказа
Ежемесячно(первая
половина месяца;
последняя дата месяца)
Корректирующий табель
по мере составления

Приказы о приеме,
увольнении,
перемещении

Приказ о
предоставлении отпуска
Реестры на выплату
заработной платы,
компенсационных
выплат

Т-1
Т-8

Т-6, Т-6а

Заведующий
МДОУ

Форма
банка

Гл.бухгалтер

Гл.бухгалтер

в срок
начисления
з/платы

Гл.бухгалтер

в срок
начисления
з/платы

За 10 дней до
предоставления отпуска,
деньувольнения.
до 25 за первую
половину месяца
до 10 числа за вторую
половину месяца

Гл.бухгалтер

В течение дня

Гл.бухгалтер

1 день

Заявление о стандарт.
вычетах (копия
свидетельства о
рождении, справки на
детей старше 18 лет
обучающихся на
дневном отделении)

Заведующий
МДОУ

Обновление по мере
необходимости в январе,
вновь принятые при
приеме на работу

Гл.бухгалтер

Заявление об
удержаниях из з/платы
(профсоюзные взносы,
алименты и др.)

Заведующий
МДОУ

До 30 числа ежемесячно

Гл.бухгалтер

Трудовые соглашения
(договора гражданскоправового характера)

Ответственные
за проведение
мероприятий

После выполнения работ Гл.бухгалтер
до 30 числа ежемесячно

Табель учета
посещаемости детей

Ф.0504608 воспитатель

в последний рабочий
бухгалтер
день месяца ежемесячно

Извещения квитанции

Ф.ПД 4

Не позднее 5 числа
каждого месяца

бухгалтер

Авансовые отчеты
Ф.0504505 Подотчетное
(командировочные
лицо
удостоверения,
приказы, договора на
курсы, семинары, акты
об оказании услуг, счета
на проживание,
квитанции, проездные
билеты и др.)

Воспитатели,
бухгалтер

В течение 3-х дней после Заведующий,
возвращения из
гл.бухгалтер,
командировки, 30 дней бухгалтер
после получения аванса
на хозяйственные нужды

Доверенности
на получение товарноматериальных
ценностей

Ф.М-2

главный
бухгалтер

По мере получения
товара

Материальноответственные
лица

Акт о списании
Ф.0504104 комиссия по
объектов нефинансовых
поступлению и
активов (кроме
выбытию
транспортных средств)
активов

В 2-х дневный срок
после подписания

главный
бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Акт о приеме-передаче Ф. 0504101 комиссия по
объектов нефинансовых
поступлению и
активов
выбытию
активов

В 2-х дневный срок
после подписания

главный
бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Ведомость выдачи
материальных
ценностей на нужды
учреждения

Ф.0504210 материальноответственные
лица

сразу после окончания
операции

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Ф.0504230 материальноответственные
лица
Акт о списании мягкого Ф.0504143 материальнои хозяйственного
ответственные
инвентаря
лица

сразу после окончания
операции

бухгалтер

сразу после окончания
операции

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
вдокумента
течении
рабочего дня
поступления
документа

Акт приема-передачи ф.
объектов,
0510434
полученных в личное
пользование

материальноответственные
лица

30 числа ежемесячно

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления

Требование-накладная

Ф.0504204 материальноответственные
лица

30 числа ежемесячно

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления

Меню требование на
выдачу продуктов
питания
Типовой договор о
полной материальной
ответственности

Ф.0504202 кладовщик

Не позднее 11 часов
ежедневно

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления

Акт о списании
материальных запасов

Заведующий
МДОУ,
материальноответственные
лица

При назначении на
должность и приеме на
работу
предусматривающую
материальную
ответственность

Материальный отчет по
питанию

кладовщик

Не позднее последнего
рабочего дня месяца

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления

Материальные отчеты
по материальным
запасам

Завхоз,
кастелянша

Не позднее последнего
рабочего дня месяца

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления

Накладная на
внутреннее
перемещение объектов
нефинансовых активов

Ф. 0504102 материальноответственные
лица

сразу после окончания
операции

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Карточка(книга) учета
выдачи имущества в
пользование

Ф. 0504206 материальноответственные
лица
сотрудник

в течении двух дней с
момента оформления

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Бухгалтерская справка

Ф. 0504833 бухгалтер на
сразу после окончания
основании
операции
документа,
предоставленног
о должностным
лицом, либо
ответственным
за операцию

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Акт о результатах
инвентаризации

Ф. 0504835 комиссия

в момент совершения
инвентаризации

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Инвентаризационная (
Ф.0504087 бухгалтер
сличительная ведомость)

в момент совершения
инвентаризации

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

карточка учета
нефинансовых активов

Ф.0504031 бухгалтер

в момент совершения
инвентаризации

бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

извещение

Ф.0504805 главный
бухгалтер

по мере составления

главный
бухгалтер

Заявка-обоснование
закупки

ф.
0510521

по мере составления

главный
бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Договор на поставку ОС, по
заведующий
материальных запасов, соглашени
Работы(услуги) для
ю сторон
нужд МДОУ «Детский
сад № 12»

по мере составления

главный
бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

Принятие к учету
поставщик,
документов на поставку при
исполнитель
ОС, материальных
поступлени
запасов, Работы (услуги) и
для нужд МДОУ
«Детский сад № 12»

по мере составления

главный
бухгалтер

в течении
рабочего дня
поступления
документа

главный
бухгалтер

Приложение № 3
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Используемые формы регистров учета
Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни
используются унифицированные формы первичных учетных документов:
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;

Приложение № 4
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России
(включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и уставом учреждения.
Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего
финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
‒ создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, а также внутренних процедур финансово-хозяйственной
деятельности учреждения;
‒ повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и
ведения бухгалтерского учета.
1.3. Внутренний контроль в учреждении могут осуществлять:
‒ созданная приказом руководителя комиссия;
‒ руководители всех уровней, сотрудники учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
‒ подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения,
в том числе отчетности об исполнении государственных (муниципальных)
заданий;
‒ выявление нарушений законодательства при ведении учета;
‒ повышение экономности и результативности использования бюджетных
средств;
‒ предупреждение и пресечение бюджетных нарушений в процессе исполнения
бюджетов;
‒ установление законности исполнения бюджетов;
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
‒ установление соответствия проводимых финансовых операций в части
финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете
и отчетности требованиям законодательства;
‒ установление соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
‒ соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
‒ анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
‒ принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством
России;
‒ принцип
объективности.
Внутренний
контроль
осуществляется
с
использованием фактических документальных данных в порядке,
установленном законодательством России, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
‒ принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего
контроля;

‒

принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
‒ принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в
соответствии с законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
‒ точность и полноту документации бухгалтерского учета;
‒ соблюдение требований законодательства;
‒ своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
‒ предотвращение ошибок и искажений;
‒ исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
‒ сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы
сотрудников и добросовестностью выполнения возложенных на них должностных
обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
‒ документальное оформление;
‒ записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных
учетных документов (в т.ч. бухгалтерских справок);
‒ включение в бухгалтерскую отчетность существенных оценочных значений;
‒ подтверждение соответствия между объектами (документации) и их
соответствия установленных требованиям;
‒ соотнесение оплаты материальных активно с их поступлением в учреждение;
‒ сверка расчетов учреждения с поставщиком и покупателями и прочими
дебиторами, и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и
кредиторской задолженности;
‒ разграничение полномочий и ротация обязанностей;
‒ процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т.ч.
инвентаризация);
‒ контроль правильности сделок, учетных операций;
‒ связанные с компьютерной обработкой информации:
‒ регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам,
данным и справочникам;
‒ порядок восстановления данных;
‒ обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ
(информационных систем);
‒ логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации
о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в
компьютерные программы (информационные системы) без документального
оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный,
текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та
или иная операция. Целью предварительного финансового контроля является

предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения
договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его
заместители, главный бухгалтер.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
‒ проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в
денежных средствах, Плана ФХД и др.) главным бухгалтером, их
визирование, согласование и урегулирование разногласий;
‒ проверка законности и экономический обоснованности, визирование
проектов договоров, визирование договоров и прочих документов, из которых
вытекают денежные обязательства главным бухгалтером (бухгалтером);
‒ контроль за принятием обязательств учреждения;
‒ проверка проектов приказов руководителя учреждения;
‒ проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии
с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
‒ проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой
отчетности до утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
‒ проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно –
платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т.п.). Фактом
контроля является разрешение документов к оплате;
‒ проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет средств и (или)
оправдательных документов;
‒ контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской
задолженности;
‒ сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
‒ проверка фактического наличия материальных средств;
‒ мониторинг расходования средств по назначению, оценка эффективности и
результативности их расходования;
‒ анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций,
на соответствие методологий учета и положениям учетной политики
учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе бухгалтерией
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и
отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение
фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных
средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
‒ проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация;
‒ анализ исполнения плановых документов;
‒ проверка поступления, наличия и использования денежных средств в
учреждении;
‒ соблюдение норм расхода материальных запасов;
‒ документальные
проверки
финансово-хозяйственной
деятельности
учреждения проверка достоверности отражения хозяйственных операций в
учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной

графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.
График включает:
‒ объект проверки;
‒ период, за который проводится проверка;
‒ срок проведения проверки;
‒ ответственных исполнителей;
объектами плановой проверки являются:
‒

соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
‒ правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
‒ полнота и правильность документального оформления операций;
‒ своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
‒ достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в
отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных
нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия
мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
протоколов проведения внутренней проверки
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт
проверки должен включать в себя следующие сведения:
‒ программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
‒ характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
‒ виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
‒ анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
‒ выводы о результатах проведения контроля;
‒ описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков
и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в
письменной форме представляют руководителя учреждения объяснения по
вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения
разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и
нарушений с указанием сроков, и ответственных лиц, который утверждается
руководителем учреждения.
По истечению установленного срока главный бухгалтер незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их
неисполнения с указанием причин.
Субъекты внутреннего контроля
3.4. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
‒ руководитель учреждения и его заместители;
‒ комиссия по внутреннему контролю;
‒ руководители и работники учреждения на всех уровнях.

3.5. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними
документами учреждения.
4. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
4.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению
внутренних проверок имеет право:
‒ проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
‒ проверять правильность составления бухгалтерских документов и
своевременного их отражения в учете;
‒ входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на
машинных носителях;
‒ проверять все учетные бухгалтерские регистры;
‒ ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
‒ ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями,
деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами
(жалобы и заявления);
‒ обследовать производственные и служебные помещения ;
‒ проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у
материально ответственных и подотчетных лиц;
‒ проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов
основных средств;
‒ проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и
сборов в государственные внебюджетные фонды;
‒ требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
‒ на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и
иными факторами.
5. Ответственность
5.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со
своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во
вверенных им сферах деятельности.
5.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего
контроля возлагается на Заведующего учреждения.
5.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
6. Оценка состояния системы финансового контроля
6.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на
специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
7. Заключительные положения

7.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются
руководителем учреждения.
7.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают
силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства
России.
7.3. График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
утверждается руководителем на основании приказа. Проверяющий на
проверенных документах ставит отметку: внутренний контроль пройден, подпись,
если нет замечаний. Если же проверяющий обнаружил несоответствие, то
составляется акт и меры по их устранению.
График проведения контрольных мероприятий по учреждению:
№

Тема контроля

1

Своевременность
и
правильность заключения
договоров
на
коммунальные услуги
Комплектование детей на
новый учебный год

2

»

Срок
проведе
ния
проверк
и
Март

Период, за
который
проводится
проверка

Источник
информации

Ответственны
й
исполнитель

На 01апреля

Главный
бухгалтер

Август

На
01
сентября.

Анализ
документации;
договора
с
поставщиками
Анализ
списочного
состава детей
Основная
образовательная
программа

3

Составление
учебного
плана к новому учебному
году

Август

На
01
сентября

4

Выполнение
детодням

Сентябр
ь

На
01
октября.

5

Исполнение
муниципального задания

год

6

Инвентаризация

До
25.12.20.
.

На
01
января
следующего
за отчетным
За год

плана

по

Табели
посещаемости
детей
Отчет
по
муниципальному
заданию
Сличительная
ведомость

заведующий
Заместитель
заведующего
по
воспитательн
ой работе
Заведующий
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Председатель
инвентаризац
ионной
комиссии

Приложение № 5
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Общие положения
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия)
утверждается ежегодно отдельным распорядительным актом руководителя.
Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство
деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов,
распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в
квартал.
Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать
14 календарных дней.
Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты, обладающие
специальными знаниями. Они включаются в состав комиссии на добровольной основе.
Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные ценности, в отношении
которых принимается решение о списании.
Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и
члены комиссии, присутствовавшие на заседании.
-

Принятие решений по поступлению активов

В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними актами
организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные
активы, непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится
поступившее имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях,
установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества в
случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших объектов
нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему
амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах
производителя;
 определение срока полезного использования материальных запасов, используемых
в деятельности учреждения более 12 месяцев;


– принятие решения о выбытии материальных запасов, используемых в
деятельности учреждения более 12 месяцев.».

- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными
актами и (или) Учетной политикой;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования
объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки,
дооборудования, реконструкции или модернизации.
Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их
приобретении, сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на
основании контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и
других сопроводительных документов поставщика.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам
дарения, пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к
бюджетному учету.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков,
выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату
принятия к бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами,
определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов методом рыночных цен, а при невозможности использовать его - методом
амортизированной стоимости замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм
причиненного ущерба имуществу определяется как стоимость восстановления
(воспроизводства) испорченного имущества.
В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств
производится увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных
капитальных вложений в эти объекты.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссия
оформляет Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Частичная ликвидация
объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется
Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103).
Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными
учетными документами:
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф.
0504207);
- Актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной
достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, срок полезного
использования по этому объекту комиссией пересматривается.
Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным
лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной
политикой.

Принятие решений по выбытию (списанию) активов и списанию задолженности
неплатежеспособных дебиторов
-

В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения
по следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого
имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете
21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы,
полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении
стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности
его восстановления;
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с
забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной
или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального
износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в
том числе в результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации, а
также если невозможно выяснить его местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной
власти, местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения
следующих мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом
данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие,
длительное неиспользование имущества, иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать
имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании имущества.
В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к
взысканию комиссия принимает решение о списании такой задолженности на
забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает при
признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов,
необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.
0504104);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем.
До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий,
предусмотренных этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением третьих
лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
-

Принятие решений по вопросам обесценения активов

При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка)
соответствующие обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и
выбытию активов.
Если по результатам рассмотрения выявленные признаки обесценения (снижения
убытка) признаны существенными, комиссия выносит заключение о необходимости
определить справедливую стоимость каждого актива, по которому выявлены признаки
возможного обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.
Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются
несущественными, комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости
определять справедливую стоимость.
В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия утверждает
метод, который будет при этом использоваться.
Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определить справедливую
стоимость и о применяемом для этого методе оформляется в виде представления для
руководителя.
В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему
использованию имущества.
Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не
подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии
необходимости) скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это
заключение оформляется в виде представления для руководителя.

Приложение № 6
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Организация проведения инвентаризации
Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества,
сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете
обязательств.
Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых
обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным
распорядительным актом руководителя, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС
"Концептуальные основы".
График проведения инвентаризации активов и имущества
№
Объекты, подлежащие
срок проведения
п/п инвентаризации
1
Инвентаризация основных средств,
 ежегодная инвентаризация с 01
нематериальных активов,
ноября.
непроизведенных активов,
 При смене материальноматериальных запасов, имущества,
ответственного лица
учитываемого на забалансовых
 При установлении фактов хищений
счетах
или злоупотреблением
 При порчи ценностей
2
Инвентаризация расчетов с
 перед составлением годовой
покупателями и поставщиками, с
отчетности.
персоналом, расчетов по налогам и
сборам
3
Объекты имущества полученные
 ежегодная инвентаризация с 01
(переданные) в пользование
ноября.
Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных
ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения
инвентаризации в течение отчетного периода может быть инициировано проведение
внеплановой инвентаризации.
Распорядительный акт о проведении инвентаризации подлежит регистрации в
журнале учета контроля за выполнением распоряжений о проведении инвентаризации
(далее – журнал).
В распорядительном акте о проведении инвентаризации указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны
оценить состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную
комиссию могут быть включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.

Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит
план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими
законодательства РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации,
организации и ведению учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с
материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать
последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации
на " (дата) ". После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные
документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу
инвентаризации.
Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят.
Их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С материально ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять
расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы
сданы для отражения в учете или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их
ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные
расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности
на получение имущества.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета,
взвешивания, обмера. Для этого руководитель должен предоставить членам комиссии
необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах).
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических
остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для
каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно
по каждому месту хранения ценностей и материально ответственным лицам. Указанные
документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально
ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица делают запись об
отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленного в описи
имущества на ответственное хранение. Данная запись также подтверждает проведение
проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для
отражения записей в учете, а второй остается у материально ответственных лиц.
На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном
хранении, арендовано, составляются отдельные описи (акты).
Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении
инвентаризации
-

Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану
(программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;

- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для
проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные объяснения по
вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов,
связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта
инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению
инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации
нарушений и недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе
инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации.
Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для
проверки документов и сведений (информации).
Руководитель и проверяемые
мероприятий обязаны:

должностные

лица

в

процессе

контрольных

- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным
компьютером помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки
документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в
ходе проведения инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия несет ответственность за качественное проведение
инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных
обязанностей по основной занимаемой должности на весь срок проведения
инвентаризации.
-

Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а
также все виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;

- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит
принятию к учету.
Оформление
расхождений
-

результатов

инвентаризации

и

регулирование

выявленных

На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие
фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и
обязательств данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам
инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными
учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном
выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но
числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.
По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия
получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть
отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и
материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер
выявленных отклонений от данных учета.
По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит
для руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за
счет виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в
случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах
инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации
расхождений к Акту прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации
(ф. 0504092).
По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт

Приложение № 7
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя,
главного бухгалтера
Организация передачи документов и дел
Основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий
руководителя, (приказ, распоряжение и т.п.) об освобождении от должности главного
бухгалтера.
При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается
и т.п.) о передаче документов и дел. В нем указываются:

(приказ, распоряжение

а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав
инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для
передачи документов и дел).
В
состав
комиссии
при
смене
представитель наблюдательного совета учреждения.

руководителя

включается

На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения своих
непосредственных должностных обязанностей, если иное не указано в
(приказе,
распоряжении и т.п.) о передаче документов и дел.
-

Порядок передачи документов и дел

Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит
передающим дела и документы.

все

имущество,

которое

закреплено

за

лицом,

Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в
соответствии с Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 6 к
Учетной политике.
Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие
действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему
лицу все передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, и пр.;
- документы учетной политики;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание и
отчет о его выполнении;
- документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимое имущество, документы
о регистрации (постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
- план-график закупок;

- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в
правоохранительные органы;
- регистры бухгалтерского учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы
операций и пр.;
- регистры налогового учета;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
- первичные (сводные) учетные документы;
- документы по инвентаризации имущества и обязательств, в том числе акты
инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему
лицу всю информацию, которая имеется в электронном виде и подлежит передаче
(бухгалтерские базы, пароли и иные средства доступа к необходимым для работы
ресурсам и пр.);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу
все электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты
электронной подписи, а также демонстрирует порядок их применения (если это не
сделано ранее);
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу
ключи от сейфов, печати и штампы и т.п.;
д) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица
информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место
претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
е) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых
(демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов.
Предоставление пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена
комиссии обязательно.
По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в
приложении к настоящему Порядку.
В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все
документы, которые были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации работы
по ведению учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего),
подписывается передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии.
Отказ от подписания акта не допускается.
Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения
(примечания), которые сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения.
Все дополнения, примечания, рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а
при их значительном объеме - на отдельном листе. В последнем случае при подписании
делается отметка "Дополнения (примечания, рекомендации, предложения) прилагаются".

Приложение 1 к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)

"

"

Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной (вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
от
№
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
представитель наблюдательного совета учреждения
(должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
№ п/п

Описание переданных документов и сведений

20

(должность руководителя)

Количество

1
2
3
2. Следующая информация в электронном виде:
№ п/п

Описание переданной информации
в электронном виде

Количество

1
2
3
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№ п/п

Описание электронных носителей

Количество

1
2
…
4. Ключи от сейфов: (точное описание сейфов и мест их расположения)
5. Следующие печати и штампы:

.

г.

№ п/п

Описание печатей и штампов

Количество

1
2
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место
претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и нарушения в
организации работы по ведению учета:
Передающим лицом даны следующие пояснения:
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Представитель наблюдательного совета учреждения:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
листов.
(должность председателя комиссии)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
"
"
20
г.
М.П.

Приложение № 8
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Общие положения
Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке
настоящего Порядка, являются:
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки,
утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
-

Порядок выдачи денежных средств под отчет

Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право
работники, замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом
распорядительным актом руководителя.
Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на административнохозяйственные нужды, с учетом перерасхода не может превышать 20 000 (двадцать тысяч)
руб.
Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются
на банковские дебетовые карты сотрудников.
Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административнохозяйственные нужды составляет 10 календарных дней.
Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам,
состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в
соответствии с распорядительным актом руководителя.
Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на
банковские дебетовые карты сотрудников.
Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с
указанием суммы аванса, его назначения, расчета (обоснования) размера аванса и срока,
на который он выдается. Форма заявления приведена в приложении № 1 к настоящему
Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о
наличии (отсутствии) на текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При
наличии за работником задолженности указываются ее сумма и срок отчета по выданному
авансу, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на

заявлении делается отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и
проставлением подписи уполномоченного лица.
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем
сумму выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и срок, на
который они выдаются, ставит подпись и дату.
Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за
подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил
срок представления Авансового отчета (ф. 0504505).
Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому
запрещается. В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя
произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких
расходов. Основанием для этого является авансовый отчет работника об израсходованных
средствах, утвержденный руководителем, с приложением подтверждающих документов.
-

Порядок представления отчетности подотчетными лицами

По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с
приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы,
приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи
в отчете.
Авансовый отчет (ф. 0504505) по расходам на административно-хозяйственные нужды
представляется подотчетным лицом не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока,
на который были выданы денежные средства.
Авансовый отчет (ф. 0504505) по командировочным расходам представляется работником
не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов
хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф.
0504505),
наличие
документов,
подтверждающих
произведенные
расходы,
обоснованность расходования средств.
Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в
соответствии с требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф,
указанием реквизитов, наличием подписей и т.д.Проверенный Авансовый отчет (ф.
0504505) утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение трех рабочих дней
со дня его представления подотчетным лицом.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумма утвержденного перерасхода) в течение 30 календарных
дней перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня,
следующего за днем утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если работник в установленный срок не представил Авансовый отчет (ф. 0504505) или не
возвратил остаток неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из

заработной платы работника сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением
требований, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток
этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных средств
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере
руб.
(указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса:

на

"

на срок до "
20
г.

"

20
г.
(подпись работника)

"

Отметка о наличии задолженности работника по
ранее полученным авансам

Решение руководителя о выдаче денежных средств
под отчет

Задолженность (имеется/отсутствует)

Выдать
руб.

Сумма задолженности (при наличии)
руб.

на срок до "

Срок отчета по выданному авансу "
20
г.
(должность)

/ (подпись)
инициалы)
"

"

"

20

г.

"

/

(фамилия,
20

г.

(подпись)

(фамилия, инициалы)

/
"

"

20

г.

Приложение № 9
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов
подотчетными лицами
Общие положения
Порядок устанавливает правила выдачи под отчет денежных документов,
составления, представления, проверки и утверждения отчетов об их использовании.
-

Порядок выдачи денежных документов под отчет

Денежные документы в бумажном виде
Получать денежные документы имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом распорядительным актом руководителя.
Выдача под отчет денежных документов производится из кассы по расходному
кассовому ордеру с надписью "фондовый" на основании письменного заявления
получателя.
В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает
наименование, количество и назначение денежных документов. Форма заявления
приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо делает отметку о
наличии на текущую дату задолженности за получателем по ранее выданным ему
денежным документам. При наличии задолженности указываются наименования и
количество денежных документов, за которые работник не отчитался, а также срок отчета
по ним, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на
заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и
подписи уполномоченного лица.
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на
нем наименования, количество, сумму выдаваемых под отчет работнику денежных
документов, срок, на который они выдаются, ставит подпись и дату.
Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за
подотчетным лицом задолженности по денежным документам, по которым наступил срок
представления Авансового отчета (ф. 0504505).
Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет (кроме топливных карт)
составляет 30 календарных дней. Не использованные в срок денежные документы
возвращаются в кассу.
Электронные билеты
Электронные билеты приобретаются на имя работников и выдаются им в порядке,
аналогичном выдаче бумажных денежных документов. Работнику выдается распечатка
электронного билета.
-

Составление, представление отчетности подотчетными лицами

Об использовании денежных документов подотчетное лицо должно отчитаться. Для
этого нужно представить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих
их использование.
Документом, подтверждающим использование конвертов с марками и марок,
является реестр отправленной корреспонденции. Испорченные конверты также
прилагаются к авансовому отчету.
По проездным билетам для проезда в городском пассажирском транспорте в качестве
подтверждающих документов к Авансовому отчету (ф. 0504505) прилагаются
использованные проездные билеты.
Авансовый отчет (ф. 0504505) представляется подотчетным лицом для отражения в
учете и отчетности не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который
были выданы денежные документы.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов
хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф.
0504505), наличие документов, подтверждающих использование денежных документов.
Проверенный Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждается руководителем, после чего
принимается к учету.
Проверка и утверждение отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня
представления его подотчетным лицом.
Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в
кассу по приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня,
следующего за днем утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если подотчетным лицом не представлен в установленный срок Авансовый отчет (ф.
0504505) или не внесен в кассу остаток неиспользованных денежных документов,
работодатель имеет право удержать сумму задолженности по выданным денежным
документам из заработной платы работника с соблюдением требований ст. ст. 137 и 138
ТК РФ.
В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет
денежным документам, их стоимость взыскивается с работника в порядке возмещения им
прямого действительного нанесенного ущерба.

Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных документов
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных документов под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные документы (указать наименование)
в количестве
на
(указать цель)
на срок до "
"
20
г.
"
"
20
г.
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности по ранее полученным
денежным документам
Задолженность (имеется/отсутствует)
При наличии задолженности указать
документы (наименование/количество)

Срок отчета "
(должность)
инициалы)

"

в количестве
шт.

г.

20
/

Решение руководителя о выдаче денежных
документов под отчет
Выдать

(подпись)

/
"

(фамилия,
"

(подпись)
инициалы)
20

г.

/
"

"

(фамилия,
20

г.

Приложение № 10
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности.
Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом
руководителя.
С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной
ответственности.
Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Комиссия проверяет соответствие фактического
количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в
сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков
строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем, является основанием для
принятия работником бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в
приложении № 1 к настоящему Порядку.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой
отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения
(выдачи) бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи
получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой
отчетности выводится остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По
окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
-

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованиемнакладной (ф. 0504204).
-

Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по
Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
-

Приложение № 1 к Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"

"

20

г.

№

Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
,
назначенная (распорядительный акт руководителя)
от "
"
20
г. №
,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от
согласно счету от "
"
20
г. №
и накладной от "
"
20
г. №
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименовани
е и код формы

1

Количество бланков
(единиц)
по
накладно
й

фактическо
е

2

3

№ формы

4

Серия

5

,
.

Излишки
(единиц)

Недостачи
(единиц)

6

7

Подписи членов комиссии:
Председатель (должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
Члены комиссии: (должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в
(наименование документа)
№
"
"
20
г.
(должность) / (фамилия, инициалы) /
(подпись)

Брак
(единиц)

На
общую
сумму,
руб.

8

9

Приложение № 11

к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов
Общие положения
В учете формируются следующие резервы:
 резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное
страхование;
 резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили
документы контрагентов.
Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых
он был создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв,
осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы
отражаются в составе расходов текущего периода.
Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические
коды в порядке, определенном Рабочим планом счетов.
-

Выплаты персоналу

В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец каждого (указать расчетный период) .
Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода
исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые
работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому
работнику по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему Порядку.
Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СЗПn),
где Кn - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на
конец расчетного периода;
СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец
расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от
24.12.2007 № 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец
соответствующего периода.

Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по
формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков
x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц
соответствующего периода.
Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода
определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на
уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо,
ответственное за ведение учета.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими
величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового
года.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами.
Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового
года.
-

Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили
документы

Резерв по расходам без документов создается в случае, когда расходы фактически
осуществлены, однако по любым причинам соответствующие документы от контрагента
не получены.
расходы по которым создается резерв:
- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым не
поступили счета ресурсоснабжающих организаций;
- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их
осуществления, установленные нормативными актами и (или) договором.
Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с
соответствующим контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за ведение учета
и составление отчетности, о фактическом осуществлении расходов и об отсутствии
документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда документы
должны были быть получены.
Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку
расходов, необходимых для расчетов с контрагентом.
Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую
непосредственно для исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по
состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства перед контрагентом на
другое лицо по состоянию на отчетную дату.

Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов. Решение о создании резерва и его сумме оформляется соответствующим
протоколом.
На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы
отражаются следующим образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы
относятся полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на
уменьшение расходов текущего финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы
относятся за счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов
относится за счет расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
"
20
г.
№
п/п

Должность работника

Исполнитель
"

"

(должность)
20

Ф.И.О.

(подпись)
г.

Количество неиспользованных дней
отпуска за фактически отработанное время

(

(расшифровка)

)

Приложение № 12
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
1. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи денежных, финансовых и
прочих документов
№
п/
п
1
2
3
4
5
6

7
8
»

Должность

наименование документов

примечание

№ п/п
Заведующий
Главный бухгалтер

Все документы
Все документы, относящиеся к
финансово-хозяйственной
деятельности
Заместитель заведующего Все документы
за заведующего в
по воспитательной работе
его отсутствие
Заместитель заведующего Документы,
относящиеся
к
по безопасности
безопасности
Бухгалтер
Документы,
относящиеся
к
финансово-хозяйственной
деятельности
Заведующий хозяйством
Документы
по
поступлению
основных средств и материальных
запасов.
Подтверждение
факта
хозяйственной жизни.
Кладовщик
Документы
по
поступлению
продуктов питания. Подтверждение
факта хозяйственной жизни
Кастелянша
Документы по поступлению мягкого
инвентаря. Подтверждение факта
хозяйственной жизни
2. Перечень лиц, имеющих право подписи электронных документов
Вид электронной
Должность
Наименование документов
Примечание
подписи

Руководитель

Все документы, содержащие
реквизит для подписи
«Руководитель» или гриф
«Утверждаю»

усиленная
—
квалифицированная

Все документы, которые
подписываемые в качестве
физлица

простая

Главный бухгалтер Все документы, содержащие
реквизит для подписи
«Главный бухгалтер»

усиленная
—
квалифицированная

Решение о проведении
простая
инвентаризации (ф. 0510439)
Изменение Решения о
проведении инвентаризации (ф.
0510447)

Ставит
подпись в
листе
согласования

Приложение № 13
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Номера журналов операций
Номер Наименование журнала
журнала
2

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)

3

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)

4

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)

5

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)

6

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф. 0504071)

7

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)

8

Журнал по прочим операциям (ф. 0504071)

9

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)

10

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)

11

Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)

Приложение № 14
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Журнал операций
Журнал операций № 2 с
безналичными денежными
средствами (ф. 0504071)

Документы
Выписки из лицевого счета в органе Федерального
казначейства, расчетного счета в банке с
приложением:
 платежных документов;
 мемориальных ордеров банка;
 других казначейских и банковских
документов.
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)

Журнал операций № 3 расчетов с
подотчетными лицами (ф. 0504071)

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с
подтверждающими документами:
 кассовые и товарные чеки;
 квитанции электронных банкоматов и
терминалов (слипы);
 проездные билеты;
 счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на
территории Российской Федерации (ф. 0504513)
Заявка-обоснование закупки (ф. 0504518)
Приходный ордер на приемку нефинансовых
активов (ф. 0504207)
Извещения (ф. 0504805)

Журнал операций
№4
расчетов с поставщиками и
подрядчиками
(ф. 0504071)

Договоры, контракты и сопроводительные
документы поставщиков:
 счета-фактуры;
 акты выполненных работ (оказанных
услуг);
 акты приема-передачи имущества;
 товарные и товарно-транспортные
накладные.
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)

Приходный ордер на приемку нефинансовых
активов (ф. 0504207)
Реестр расходов на уплату государственной
пошлины
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 5 расчетов с
дебиторами по доходам (ф.
0504071)

Акт оказанных услуг
Договоры, соглашения
Ведомость группового начисления доходов (ф.
0504431)
Ведомость начисления доходов бюджета (ф.
0510837)
Извещение о начислении доходов (уточнении
начисления) (ф. 0510432)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
Табели учета посещаемости детей (ф. 0504608)
Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)

Журнал операций № 6 расчетов по
оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф.
0504071)

Свод расчетно-платежных ведомостей или
расчетных ведомостей вместе с:
 табелями учета использования рабочего
времени (ф. 0504421);
 копиями приказов, выписками из приказов
о зачислении, увольнении, перемещении,
отпусках сотрудников.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка
при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425)
Приказ о начислении пенсий и пособий
Карточка-справка сотрудника (ф. 0504417)
Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)

Журнал операций № 7 по выбытию
и перемещению нефинансовых
активов (ф. 0504071)

Акты о приеме-передаче нефинансовых активов
(ф. 0504101)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
нефинансовых активов (ф. 0504102)
Акты о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)
Решение об оценке стоимости отчуждаемого
имущества (ф. 0510442)
Ведомость выдачи на нужды учреждения (ф.
0504210)
Акт об утилизации (уничтожении) материальных
ценностей (ф. 0510435)
Акт о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0510448)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Меню-требования на выдачу продуктов питания
(ф. 0504202)
Извещения (ф. 0504805)
Требования-накладные (ф. 0504204)
Накладная на отпуск материалов на сторону (ф.
0504205)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Исполнительный лист
Решение суда
Извещение (ф. 0504805)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Расчет плановой и фактической себестоимости
готовой продукции
Приходный ордер на приемку нефинансовых
активов (ф. 0504207)
Журнал операций № 9 по
исправлению ошибок прошлых
лет (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 10
межотчетного периода (ф. 0504071)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Журнал операций № 11 по
забалансовому счету (ф. 0509213)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

Накладная на внутреннее перемещение объектов
нефинансовых активов (ф. 0504102)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Извещение (ф. 0504805)

Приложение № 15
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
ПОЛОЖЕНИЕ
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом
от 02.10.2007 № 229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания сомнительной или
безнадежной к взысканию дебиторской задолженности МДОУ «Детский сад № 12».
2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию
2.1. Безнадежной к взысканию признается дебиторская задолженность, по которой меры,
принятые по ее взысканию, носят полный характер и свидетельствуют о невозможности
проведения дальнейших действий по возвращению задолженности.
2.2. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию
является:
– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса в
установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о
ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве
организации-должника и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц
(ЕГРЮЛ) записи о ликвидации организации;
– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в
отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского)
хозяйства;
– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении
взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4
статьи 46 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ;
– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части
требований) заявителя о взыскании задолженности;
– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или
объявление его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке,
установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации,
если обязанности не могут перейти к правопреемнику;
– истечение срока исковой давности, если принимаемые МДОУ «Детский сад № 12»»
меры не принесли
результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не
приостанавливался в
порядке, установленном гражданским законодательством;
– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и
обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
2.3 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил сроки
исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской
гарантией и т. п.;
– значительные финансовые затруднения должника, в том числе наличие значительной
кредиторской задолженности и отсутствие активов для ее погашения, информация о

которых доступна в сети интернет на сервисах ФНС, Росстата и других органов власти;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника;
– возбуждение процесса ликвидации должника;
– регистрация должника по адресу массовой регистрации;
– участие в качестве должника в исполнительных производствах, в судебных спорах по
договорам, аналогичным тому в рамках которого образовалась задолженность.
2.4. Не признаются сомнительными:
– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по
которым срок действия договора не истек.
3. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию
3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Комиссия принимает решение на основании служебной записки главного бухгалтера
рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию.
Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию. К служебной записке
прикладываются документы, указанные в пункте 3.5 настоящего Положения.
Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления
служебной записки от главного бухгалтера.
3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или
безнадежной к взысканию или откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ
документов, указанных в пункте 3.5. настоящего Положения, и устанавливает факт
возникновения обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию.
При необходимости запрашивает у главного бухгалтера другие документы и разъяснения;
3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к
взысканию, если имеются основания для возобновления процедуры взыскания
задолженности или отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания
задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской
задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры
взыскания.
3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в
признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию необходимы следующие документы:
а) выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (приложения 1, 2);
б) справка о принятых мерах по взысканию задолженности;
в) документы, подтверждающие случаи признания задолженности безнадежной к
взысканию:
– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ;
– документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности
индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в
ЕГРИП;
– копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или
крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного
суда о

завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;
– копия постановления о прекращении исполнительного производства;
– копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о
взыскании задолженности с должника;
– копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия
определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства;
– документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные
документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты
инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие
документы, подтверждающие истечение срока исковой давности);
– копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
– документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных
или других непредвиденных обстоятельств;
– копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия
судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального
предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;
г) документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:
– договор с контрагентом, выписка из него или копия договора;
– копии документов, выписки из базы данных, ссылки на сайт в сети Интернет, а
также скриншоты страниц в сети Интернет, которые подтверждают значительную
кредиторскую задолженность должника и отсутствие активов для ее погашения,
регистрацию должника по адресу массовой регистрации и другие основания для
признания долга сомнительным;
– документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, ликвидации, или
ссылки на сайт в сети Интернет с информацией о начале процедуры банкротства,
ликвидации, а также скриншоты страниц в сети Интернет.
3.6. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности
сомнительной или безнадежной к взысканию оформляется актом (приложение 3),
содержащим
следующую информацию:
– полное наименование учреждения;
– идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный
регистрационный
номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;
– реквизиты документов, по которым возникла дебиторская задолженность, – платежных
документов, накладных, актов выполненных работ и т. д.;
– сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной или безнадежной к
взысканию;
– дата принятия решения о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию;
– подписи членов комиссии.
Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию утверждается руководителем МДОУ «Детский сад № 12».
4.Порядок восстановления списанной сомнительной дебиторской задолженности
4.1. По списанной на забалансовый счет 04 сомнительной дебиторской задолженности
принимается решение о восстановлении ее на балансовых счетах учета в случаях:
-Поступления денег в счет погашения задолженности;
-Возобновления процедуры взыскания.

Приложение 1
к настоящему Положению
Выписка из Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) к
Пояснительной записке (ф. 0503760)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Сумма задолженности, руб.
Номер
(код)
на начало года
счета
бюджетного
учета с
из них:
расшифров
кой по
всег
контрагента о
долгоср
м
очная
1

2

3

изменение
задолженности

на конец отчетного периода

на конец аналогичного
периода прошлого
финансового года

увеличение

уменьшени
все о
е

всего

проср
оченн
ая
4

денеж
ные
расчет
ы
5

неден
ежные
расчет
ы
6

7

из них:

из них:

денежн неденежн долг
просроче
ые
ые
осро
нная
расчеты расчеты
чная
8

9

10

11

долго
срочн
ая

12

13

проср
оченн
ая
14

Номер
счета
Контраген
т
Контраген
т
Контраген
т
2. Сведения о просроченной задолженности
Дата
Номер (код) счета
бюджетного учета

Сумма,руб.

1

Дебитор (креди

возникновения

2

3

исполнения по
правовому
основанию

ИНН

4

5

Руководитель учреждения
Главный бухгалтер
«__» ____________ 20__ г.
Приложение 2
к настоящему Положению
1. Извлечение из Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу
государственного (муниципального)
учреждения (ф. 0503730)
Наименован
ие
Номер
забалансовог Код
забалансо
о
строки
вого счета
счета,показа
теля

На начало года
деятель
ность с
целевы
ми
средств
ами

деятельн
остьпо
государст
венному
заданию

На конец отчетного периода
приносяща
я доход
итого
деятельнос
ть

деятельн
ость с
целевым
и
средства
ми

деятельнос
ть по
государств
енному
заданию

прино
сящая
доход Итог
деятел о
ьност
ь

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2. Тестовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) с разъяснениями по возникновению и признанию
безнадежной к взысканию дебиторской
задолженности.
Руководитель учреждения
(подпись)

(расшифровка подп

(подпись)

(расшифровка подп

Главный бкухгалтер

«__» ____________ 20__ г.
Приложение 3
к настоящему Положению
Акт №
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
от «__» ____________ 20__ г.
В соответствии с Положением №__ от __________ г.:
признать следующую дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию:
1) имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренные
законодательством Российской Федерации:
Наименование
организации
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН/КПП

Основание для
Сумма
признания
дебиторской дебиторской
задолженнос задолженности
ти,руб.
безнадежной к
взысканию

Документ,
подтверждающий
обстоятельство для
признания
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности

Основания для
возобновления
процедуры
взыскания
задолженности*

* При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности
указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
2) отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания задолженности:

Наименование организации
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН/КПП

Сумма дебиторской
задолженности,
руб.

Основание для
признания
дебиторской
задолженности
безнадежной к
взысканию

Документ,подтвер
ждающий
обстоятельство для
признания
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности

Причины
невозможности
возобновления
процедуры
взыскания
задолженности

признать следующую дебиторскую задолженность сомнительной:

Документ, подтв
Наименование организации
(Ф. И. О.) должника,
ИНН/ОГРН/КПП

Сумма дебиторской
задолженности,руб.

Основание для признания
дебиторской задолженности
сомнительной

обстоят

признан

задолже

сомните

Комиссия по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии:
(должность
)

(подпись)

(расшифр
вка
подписи)

(должность
)

(подпись)

(расшифр
вка

(должность
)

(подпись)

(расшифр
вка

(должность
)

(подпись)

(расшифр
вка

Члены
комиссии:

ПОЛОЖЕНИЕ
о признании кредиторской задолженности невостребованной

1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом
от 0приложение № 12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина
России от 01.12.2010 № 157н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания кредиторской
задолженности МДОУ «Детский сад № 12» невостребованной кредиторами с целью
списания с балансового или забалансового учета.
1.3. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной принимает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
2. Критерии признания кредиторской задолженности невостребованной кредиторами
2.1. Невостребованной признается просроченная кредиторская задолженность:
 в отношении которой кредитор не предъявил требования;
 которая носит заявительный характер, при этом кредитор не подтвердил
задолженность по результатам инвентаризации.
2.2. Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной является:
 истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
 прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в
соответствии с гражданским законодательством (ст. 416 ГК РФ);
 прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417
ГК РФ);
 ликвидация юридического лица или смерть гражданина (ст. 419 ГК РФ).

3. Порядок признания кредиторской задолженности невостребованной
3.1. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на
основании служебной записки главного бухгалтера либо результатов инвентаризации
кредиторской задолженности – Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и данных
соответствующих инвентаризационных описей.
Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления
служебной записки либо Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
3.2. Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или
откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных
в пункте 3.3 настоящего Положения.
3.3. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы
следующие документы:
 документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица
или об отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения
проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
 документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об
индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП. Сведения проверяются на сайте
egrul.nalog.ru;
 копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия
судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального
предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;

копия постановления о прекращении исполнительного производства;
документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ
(оказанных услуг), акты инвентаризации, другие документы);
 копия акта государственного органа или органа местного самоуправления,
вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным
полностью или частично;
 документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении
чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств.



3.4. Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности,
невостребованной кредиторами (ф. 0510437) (утв. приказом Минфина от 15.04.2021
№ 61н).
3.5. На основании Решения (ф. 0510437) задолженность списывается с балансовых счетов:
 окончательно – если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор
является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в случае
его смерти при отсутствии претензий наследников;
 на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» – в
остальных случаях признания задолженности невостребованной.
3.6. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:
 по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности – согласно действующему законодательству;
 при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи
со смертью (ликвидацией) контрагента.
Основание – Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф.
0510437).
3.7. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в
случае, если кредитор предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание
– Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446).

Приложение № 2
к Приказу от 25.12.2023 № 308-ф
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Утвердить учетную политику Учреждения в целях налогообложения и применять ее с 01
января 2024 года во все последующие периоды с внесением в установленном порядке
необходимых изменений и дополнений.
В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с
положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Основными задачами налогового учета являются:
а) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов
налогообложения,
б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке
налоговых деклараций по тем налогам, которые Учреждение обязано уплачивать.
Применять упрощенную систему налогообложения с 2012 года.
Объектами налогового учета являются:
 операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,
 иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате
налогов.
Применять для подтверждения данных налогового учета первичные учетные документы
(включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ.
В учреждении используются типовые формы первичных учетных документов.
Использовать в качестве аналитических регистров налогового учета регистры
бухгалтерского учета с составлением в необходимых случаях дополнительных
бухгалтерских справок.
Систему налогового учета создать в рамках существующей системы бухгалтерского учета,
обеспечив раздельный аналитический учет всех полученных доходов и произведенных
расходов.
Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера.
УСНО
Учреждение является плательщиком единого налога, взимаемого в связи
с
применением УСН. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов ( ст. 34приложение № 14 НК РФ).
Порядок определения доходов осуществляется в соответствии со ст. 34приложение № 15
НК РФ
Объектом налогообложения не являются субсидии, предоставленные учреждению в
соответствии со ст. 251 НК РФ
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на лицевые
счета, открытые в Комитете финансов
Порядок определения расходов осуществляется в соответствии со ст. 34приложение № 16
НК РФ
Налогооблагаемая база определяется в соответствии со ст. 34приложение № 18 НК РФ
Налоговая ставка устанавливается в соответствии с законом Ленинградской области от
12.10.2009г № 78-оз(с изменениями и дополнениями)
Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой
версии «1С: Бухгалтерия 8».. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на
основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Распечатывается
книга учета доходов и расходов в последний рабочий день календарного года,
прошнуровывается, заверяется подписью руководителя и печатью учреждения. На

каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
Налоговая отчетность сдается в налоговые органы в соответствии НК.
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вести учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде,
предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных
налогов в регистрах бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета при необходимости дополнить сведениями,
позволяющими
идентифицировать
налогоплательщика,
вид
выплачиваемых
налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с
кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты,
статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему
Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Ответственным лицом за представление в налоговый орган по месту своего учета
сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах
начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской
Федерации за этот налоговый период налогов является главный бухгалтер.
Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода представлять
ежегодно по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ, глава 23, статья 216).
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных
налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми
агентами сумм налога.
ЕНП
Налоговая база налогоплательщика определяется как сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников
в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ,
ФСС, ФФОМС» от 24.07.2009г. № 212-ФЗ с изменениями от 29.11.10 № 313-ФЗ, от
07.11.2011 № 305-ФЗ, от 30.11.2011 № 365-ФЗ, от 03.12.2011 № 379-ФЗ.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне
зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная
или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав),
предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых
взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых
взносов).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Механизм уплаты ЕНП начисленная сумма взносов перечисляется на единый налоговый
счет (ЕНС)
О начисленных налогах и взносах в составе ЕНП уведомляем налоговую специальной
формой уведомления. Оформляем платежные документы на уплату: для всех налогов и
взносов ставим единый КБК по ЕНП, без заполнения налогового периода.

Для страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления —25-е число месяца,
в котором установлен срок уплаты.
По НДФЛ сроки:
с выплат с 1 по 22 уведомление нужно подать не позднее 25-го числа месяца уплаты
НДФЛ
с выплат 23 по 30(31)не позднее 3 числа следующего месяца
с выплат с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Согласно п. 1 ст. 1приложение № 1 Закона об охране окружающей среды плательщиками
платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых
коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми
коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными
отходами, осуществляющие деятельность по их размещению.
Земельное налогообложение
В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую
базу следует согласно статьям 390, 391, 392 гл. 31 НК РФ.
Налоговая ставка и льгота должна применяться в соответствии с законодательством
региона.
Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в бюджет по месту
нахождения земельных участков в порядке и сроки, предусмотренные ст. 397 гл. 31 НК
РФ.
Налоговая декларация по земельному налогу не сдается. (п. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019
№ 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).